Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отличие ТН от ТТН что выписывать, сходства и различия». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Это сопроводительная документация, призванная для отслеживания исполнению правил транспортировки ТМЦ. Соответственно, форма используется в случаях, когда эти услуги в принципе существуют. То есть рассматриваем ситуацию, когда компания, А заказывает поставку у производителя Б. Если доставка продукции осуществляется силами фирмы Б, как дополнительная опция, которая уже включается в стоимостном выражении в общий прайс, то документ нам не нужен. Ведь отдельных услуг не было оказано. Также если компания, А сама забирает продукт, грузит его на фуры и отправляет для оприходования на склад или точку продаж, нет необходимости в бумаге. Ведь снова не было оказано никаких услуг.
В каких же случаях нам понадобится, и этот аспект во многом определяет, чем отличается ТТН от ТН. А именно — это наличие третьей стороны, оказывающей услуги транспортировки. Когда в уравнении появляется эта новая переменная, документ и становится нужен. Но не необходимой, ведь распоряжение Минфина от 2013 года фактически упразднило обязательный характер предписания. Теперь документ вполне допустимо заменить новым аналогом, о котором мы еще отдельно поговорим ниже.
Также следует учитывать, форма обязательна к заполнению в качестве основного документа при перевозке груза с помощью автомобильного транспорта. Если ценности будут отправляться посредством поездов, судов, самолета — то оснований для заполнения нет. Поэтому оформлять указанный вариант нужно в случае стандартном варианте посредством грузовых автомобилей.
Чтобы заниматься грузоперевозками по территории России или за рубеж перевозчик должен оформить сопроводительную документацию. Первым делом при внутренних поставках потребуется выписать ТН или ТТН. Выбор формы зависит от типа товаров, а также используемой операции: самовывоз, импорт, экспорт и др.
ТТН представляет собой документ, с помощью которого предприятие может вести первичный бухгалтерский или налоговый учет. На основании товарно-транспортной накладной сотрудники компании списывают продукцию со склада грузоотправителя и подготавливают ее к последующей транспортировке. С 2021 года форма 1-Т стал обязательным для всех видов перевозок, в которых участвую сторонние логистические компании или посредники.
Кстати! Товарно-транспортная накладная – это первичный документ, поэтому выписывается он в бумажном варианте. При желании оформить бланк можно с помощью специальных программ: Word, Excel, 1С.
Главное назначение накладной заключается в том, что она подтверждает заключение контракта между отправителем, экспедитором и покупателем. В любой момент уполномоченные органы могут проверить наличие ТТН. Если во время рейса у водителя не будет при себе формы 1-Т, груз могут конфисковать, а логистической компании выписать штраф.
После сделки заверенная товарно-транспортная накладная возвращается на предприятие (в бухгалтерию или архив). В последующем она понадобится для составления квартальных, ежегодных, а также других отчетов.
Как и ТТН, товарная накладная относится к первичной документации. Данная форма была введена в 2013 году и стала своеобразным аналогом сопроводительных документов, которые используются во время грузоперевозки. Благодаря бланку компания может отследить факт оприходования и отправки ТМЦ, а также их последующую передачу покупателю. Таким образом можно понять, что производитель честно выполнил условия заказа.
Что такое транспортная накладная
Поступление груза от продавца к покупателю сопровождают документы – расчетные и сопроводительные. Одним из важных расчетных документов является транспортная накладная (образец мы приведем в конце статьи).
Если же используется заключение договора с перевозчиком, которое может происходить как от лица отправителя, так и от лица получателя товара, то и составление этого документа может быть компетенцией как той, так и другой стороны.
Прежде чем перейти к легитимности использования нового вида теперь уже электронного документа, хотела бы рассказать о практике применения товарно-транспортной накладной на рынке.
Чаще всего в документе на вывоз/ввоз материальных ценностей нужно отобразить большой перечень товара, что составляет неудобства при его использовании. Для этого в товарном отделе указывают, что к данному документу прикладывается товарная накладная, в которой указан весь ассортимент товара и его фактическая ценность.
Основное назначение бланка ТТН — в документальном закреплении процесса грузоперевозки. В неё вносится информация об отправленном грузе и используемом для этого транспортном средстве. ТТН подтверждает, что товар везётся на законных основаниях транспортом продавца или нанятого сторонами перевозчика.
Товарно-транспортную накладную нельзя использовать в качестве первичного документа в бухгалтерском учёте, для этого используют другой документ — транспортную накладную (ТРН).
Оформление ТТН может понадобиться в двух случаях:
- когда товар перевозится грузоотправителем и доставка оплачивается отдельно;
- когда товар перевозится транспортной компанией.
Товарно-транспортная накладная: в чем особенности
В 2013 году эту форму отменили как обязательную. Теперь ее можно не использовать, но большинство компаний продолжает крепить ее к операциям, так как это удобный способ вести учет. В некоторых отраслях это и сейчас необходимый бланк.
Так как это часто необязательная часть документооборота, ее стоит закрепить в учетной политике предприятия.
В документе всегда есть 2 раздела, которые прописаны в названии – товарный и транспортный. В первом следует указать данные, которые потребуются как грузоотправителю, так и грузополучателю. Продавцу нужно основание для снятия остатков проданной продукции, а покупателю – для законного погружения ее на склады или в магазин.
Во 2 будут отмечены сведения, которые могут быть полезны перевозчику услуг и заказчику. Сюда относятся наименования, единицы измерения, мероприятия по погрузке и разгрузке, продолжительность доставки и загрузки. Также здесь рассчитывается информация, по которой платят зарплату водителю.
Обычно ее составляют в 4 копиях:
- для поставщика, чтобы списать ТМЦ;
- клиенту для постановки на учет;
- в АТП – 2 экземпляра, чтобы один потом вернуть заказчику перевозки для выставления счета, а другой останется у грузоперевозчика для оплаты работы сотрудников.
Когда необходимо оформлять ТТН и транспортную накладную
Транспортная накладная (далее — ТН), согласно «Правилам перевозок грузов автомобильным транспортом», утвержденных Постановлением Правительства от 15.04.2011 № 272 (далее — Правила), — это перевозочный документ, подтверждающий заключение договора перевозки груза (п. 20 ст. 2, ч. 1 ст. 8 Устава автомобильного транспорта, письма Минфина РФ от 21.12.2022 № 03-03-06/1/85703, ФНС РФ от 17.05.2022 № АС-4-15/8657@).
Также применяется товарно-транспортная накладная (далее — ТТН) по форме № 1-Т (утверждена Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 № 78). Как следует из пп. 1.2 и 2 Постановления № 78, требование об оформлении формы № 1-Т является обязательным для юрлиц всех форм собственности, осуществляющих деятельность по эксплуатации автотранспортных средств и являющихся отправителями и получателями грузов, перевозимых автомобильным транспортом.
Товарно-транспортная накладная: кому и почему необходима
Каждый из экземпляров ТТН должен быть заполнен и заверен подписью ответственного лица и печатью (штампом) грузоотправителя. Во всех экземплярах должна быть также подпись водителя (или экспедитора), что является подтверждением передачи груза ответственному лицу для его транспортировки по указанному в документе маршруту.
Товарно-транспортная накладная требуется для подтверждения факта приема груза грузополучателем, при этом ее наличие особо тщательно проверяется налоговыми органами. Так, при проведении проверки того, достаточно ли оснований для применения вычетов по НДС покупателем, тщательное внимание обращается на наличие полного пакета первичных документов, в том числе и ТТН. Во избежание споров с проверяющими из налоговой лучше позаботиться об оформлении ТТН в любом случае, если ТМЦ отгружается в автотранспорт.
ТТН служит основанием для подтверждения совершения отгрузки товаров и необходимой документации для их транспортировки. Она представляет собой юридически значимый документ и должна быть составлена в соответствии с требованиями действующего законодательства.
Чтобы правильно оформить ТТН, необходимо указать все обязательные реквизиты в соответствующих разделах документа. ТТН может быть выписана как в бумажной, так и в электронной форме, с последующей отправкой по электронным каналам связи.
| Реквизиты ТТН | Назначение |
|---|---|
| Номер ТТН | Уникальный идентификатор документа |
| Дата составления | Дата, когда документ был составлен |
| Наименование отправителя | Название организации, отправляющей товары |
| Адрес отправителя | Фактический адрес отправителя |
| Наименование получателя | Название организации, принимающей товары |
| Адрес получателя | Фактический адрес получателя |
| Наименование перевозчика | Название организации, осуществляющей перевозку товаров |
| Адрес перевозчика | Фактический адрес перевозчика |
| Информация о товарах | Наименование, количество, стоимость и прочая информация о товарах |
| Подпись отправителя и печать | Подтверждение отправки товаров от имени организации |
Чем отличается УПД от счета-фактуры
Особенности товарно-транспортной накладной (ТТН) и счета-фактуры (СФ) проявляются в заполнении и содержащихся в них данных. В зависимости от операции, которую необходимо провести, можно выбрать, какую накладную задействовать.
- Накладная (ТТН):
- Заменить СФ по количеству товара;
- Может быть выписана вместо СФ в отличие от УПД;
- Заполняется при транспортировке товара от одного лица/организации к другому с указанием всех необходимых данных;
- Содержит информацию о товаре, его количестве, стоимости, а также данные о перевозке и получателе;
- Значение ТТН – это документ-основание для проведения операции в бухгалтерии.
- Универсальный передаточный документ (УПД):
- Заполняется при передаче товаров, работ, услуг между организациями;
- Это документ-основание для создания СФ;
- Содержит информацию об отправителе и получателе, а также о типе товара или услуги;
- Для передачи товаров в пределах одной организации можно использовать УПД вместо СФ;
- Значение УПД заключается в обеспечении юридической силы счету-фактуре.
Как видно из вышеизложенного, основная разница между универсальным передаточным документом (УПД) и счетом-фактурой заключается в том, что УПД используется для передачи товара или услуги, а счет-фактура отражает финансовую операцию по продаже товаров, работ или услуг.
Таким образом, транспортная накладная (ТТН) и универсальный передаточный документ (УПД) имеют разные цели заполнения и использования. Правила заполнения этих документов также имеют свои отличия, и важно учесть их при работе с данными документами.
Правила заполнения транспортной накладной
Форма транспортной накладной разделена на смысловые части, поэтому заполнение документа будем рассматривать в соответствии с этими частями:
| Раздел | Заполнение |
| Транспортная накладная | Содержит информацию о самой накладной: — дату составления; — номер; — номер экземпляра. Накладная составляется в трех экземплярах, на каждом из которых должен быть свой номер. |
| Заказ (заявка) | Вводятся дата и номер заявки на перевозку груза. |
| 1. Грузоотправитель | Заполняется информация об организации или физическом лице, которое отправляет груз. В данном разделе нужно ввести наименование организации или ФИО физического лица, номер ИНН, адрес и номер телефона. |
| 1а. Заказчик услуг по организации перевозки груза | Заполняется в случае необходимости. |
| 2. Грузополучатель | Заполняется информация об организации или физическом лице, которому будет доставлен груз. |
| 3. Груз | В этом разделе вводится подробная информация о грузе (название, количество мест, маркировка, масса, объем и т.п.) |
| 4. Сопроводительные документы на груз | Заполняется в случае необходимости. |
| 5. Указания грузоотправителя по особым условиям перевозки | В данном разделе вводятся требования, которые должны быть соблюдены при перевозке груза. Например, в данном разделе могут быть указаны условия, необходимые для выполнения требований законодательства.. |
| 6. Перевозчик | Заполняется информация об организации или физическом лице, которое будет перевозить груз (перевозчик, транспортная компания). |
| 7. Транспортное средство | Информация об автомобиле, который будет перевозить груз. |
| 8. Прием груза | Часть данного раздела заполняется при составлении накладной (место погрузки и планируемое время погрузки). Вторая часть раздела должна быть заполнена непосредственно при погрузке (дата и время прибытия и убытия, масса груза). То есть при остановке грузовика полицейскими раздел 8 уже должен быть заполнен полностью. |
| 9. Переадресовка | Заполняется в случае необходимости. |
| 10. Выдача груза | Часть данного раздела заполняется при составлении накладной (место выгрузки и планируемое время выгрузки). Вторая часть раздела должна быть заполнена непосредственно при выгрузке. То есть при остановке сотрудниками ГИБДД данный раздел должен быть заполнен частично. |
| 11. Отметки грузоотправителей, грузополучателей, перевозчиков | Таблица заполняется в случае необходимости. |
| 12. Стоимость перевозки груза (установленная плата) в рублях | Заполняется в случае необходимости. |
Нужно ли возвращать документ?
Бумага по форме 1-Т необходима для учета товаров и осуществления расчетов за перевозку покупателю груза и перевозчику. Таким образом, перевозчик должен возвращать заверенный экземпляр накладной после осуществления доставки груза.
После отгрузки товара и подписи бланка ТТН, перевозчик берет ответственность за груз на себя до момента разгрузки товара. Подтверждением того, что товар доставлен, служит подписанная накладная грузополучателем.
В том случае, если подобный документ перевозчик не предоставляет, то это значит, что факт сдачи груза не подтвержден. Впоследствии возникают проблемы. В таком случае, можно предъявить перевозчику претензию на всю сумму товара. Если на выгрузке недостает какого-то количества товара, то ответственность за это несет также перевозчик.
Если ТТН заполнена грузоотправителем в соответствие со всеми требованиями, то законодательство РФ поможет разобраться с возникшими проблемами.
Сколько экземпляров транспортной накладной нужно составить?
10. Транспортная накладная составляется (формируется) на одну или несколько партий груза, перевозимых на одном транспортном средстве.
Транспортная накладная составляется на бумажном носителе в 3 экземплярах (оригиналах) соответственно для грузоотправителя, грузополучателя и перевозчика или формируется в виде электронной транспортной накладной.
…
В случае использования транспортной накладной как первичного учетного документа в соответствии со статьей 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» составляется четвертый экземпляр (оригинал) транспортной накладной на бумажном носителе для грузоотправителя.
Минимальное количество накладных — 3 экземпляра (для грузоотправителя, грузополучателя и перевозчика). Если автомобиль выполняет несколько аналогичных перевозок, то для них допускается составить одну накладную.
Четвертый экземпляр накладной может быть составлен для бухгалтерии грузоотправителя, если это необходимо.
12. В случае погрузки подлежащего перевозке груза на различные транспортные средства составляется (формируется) такое количество транспортных накладных, которое соответствует количеству используемых транспортных средств.
Если груз перевозится на нескольких транспортных средствах, то количество накладных должно соответствовать количеству транспортных средств. Причем каждая из накладных должна быть в 3-х экземплярах.
Универсальный передаточный документ: что это такое и как его составить?
Вместо того чтобы составлять отдельную транспортную накладную, УПД может заменять несколько различных документов, таких как товарная накладная, счет-фактура или договор.
Универсальный передаточный документ составляется в случаях, когда у компании имеется заключенный договор с поставщиком или покупателем, описывающий условия передачи товаров или услуг. Такой документ также может быть использован в случае, если компания перевозит собственные товары или осуществляет внутренние перемещения товаров или услуг без участия третьих лиц.
Однако, необходимо учитывать, что УПД не может заменять все виды документов. Например, в случае международных перевозок или перевозок определенных категорий товаров, требуется оформление специальных документов, включая транспортную накладную.
Для составления Универсального передаточного документа необходимо указать следующую информацию:
- Дату составления документа.
- Наименование и адрес компании-отправителя.
- Наименование и адрес компании-получателя.
- Описание товаров или услуг, включая их количество и стоимость.
- Условия поставки или передачи товаров или услуг.
- Подписи ответственных лиц.
УПД является одним из важных документов для оформления передачи товаров или услуг. Он позволяет упростить процесс оформления и хранения документации, а также повысить прозрачность и контроль взаимоотношений между компаниями.
ФНС России в Письме от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ рекомендует использовать форму универсального передаточного документа (УПД), которая разработана на основе действующей формы счета-фактуры, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, и объединяет такие унифицированные формы первичных документов, утвержденных Госкомстатом, как ТОРГ-12, М-15, ОС-1, товарный раздел ТТН. При этом ФНС России указывает, что УПД объединяет требования Закона N 402-ФЗ и гл. 21 НК РФ и «не может лишить хозяйствующего субъекта ни возможности учитывать оформленный факт хозяйственной жизни в целях бухгалтерского учета, ни возможности использовать право на налоговый вычет по НДС и возможности использовать право подтверждения затрат в целях исчисления налога на прибыль организаций (и других налогов)».
Между тем УПД нельзя применять для оформления фактов хозяйственной жизни, в отношении которых законодательством РФ или международными нормами предусмотрены специальные правила, т.е. для оформления транспортных услуг требуются другие документы.
1. Доставка включена в стоимость товара (оформляется УПД)
По мнению Минфина России, изложенному в Письме от 02.09.2011 N 03-03-06/1/540, в случае, если грузоотправитель самостоятельно доставляет товар до склада покупателя, возникают гражданско-правовые отношения при оказании услуг по перевозке, связанные с необходимостью согласования условий и стоимости перевозки груза, а также места и даты доставки груза. В данном случае затраты налогоплательщика на перевозку груза автомобильным транспортом и факт его транспортировки должны подтверждаться транспортной накладной. Однако, по нашему мнению, такой вариант является правильным, если доставка осуществляется поставщиком собственным транспортом, но при этом доставка осуществляется в рамках перевозки груза и оплачивается покупателем отдельно.
В Вашем же случае услуги доставки включены в цену товара, который доставляется собственными силами поставщика. В таких условиях доставка осуществляется в рамках договора поставки, поэтому у поставщика нет оснований для выписки транспортной накладной.
Товар принимается покупателем к учету на основании N ТОРГ-12, а доказательством наличия доставки товара служит договор поставки, из которого вытекает, что услуги по доставке включены в цену товара.
В Вашем случае достаточно правильно оформленного УПД со статусом 1.
2. Доставка является отдельной услугой (оформляется УПД)
Заключение договора перевозки груза подтверждается транспортной накладной. Груз, на который не оформлена ТН, перевозчиком для перевозки не принимается (ст. 8 Закона от 08.11.2007 N 259-ФЗ). Таким образом, ТН является первичным документом, подтверждающим расходы на перевозку. Такой позиции придерживается и Минфин, и ФНС (Письма Минфина от 21.12.2017 N 03-03-06/1/85703; ФНС от 17.05.2016 N АС-4-15/8657@).
В то же время сейчас по-прежнему применяется и ТТН. Поэтому для учета затрат на транспортные услуги сторонних организаций по доставке товаров в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, достаточно иметь любую надлежаще оформленную накладную — либо ТН, либо ТТН. Такая позиция высказывалась ФНС в 2012 г. и была согласована с Минфином (Письмо ФНС от 21.03.2012 N ЕД-4-3/4681@).
Таким образом, в данном случае Вами должны быть оформлены УПД, ТТН или транспортная накладная.
При этом, если у УПД статус 1, то у ТТН может быть заполнен только транспортный раздел. Если же УПД со статусом 2, то в ТТН заполняйте оба раздела.