Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Штраф за несдачу декларации по НДС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сдача уточненной версии декларации, как правило, инициируется плательщиком при обнаружении ошибок, следствием которых стало занижение размера налога. Если скорректированный вариант подается в период времени, пока не истек срок представления отчетности, отчет считают поданным своевременно (п. 2 ст. 81 НК РФ), и основания для привлечения к ответственности отсутствуют.
Декларация по НДС за 2023 год
За 2023 год ЮЛ и ИП должны сдать 5 отчётов:
| Квартал | Отчётный период | Срок представления |
|---|---|---|
| За IV квартал 2022 года | 01.10.22 – 31.12.22 | Не позднее 25 января |
| За I квартал 2023 года | 01.01.23 – 31.03.23 | Не позднее 25 апреля |
| За II квартал 2023 года | 01.04.23 – 30.06.23 | Не позднее 25 июля |
| За III квартал 2023 года | 01.07.23 – 30.09.23 | Не позднее 25 октября |
| За IV квартал 2023 года | 01.10.23 – 31.12.23 | Не позднее 25 января 2024 г. |
Санкции и штрафы для налогоплательщиков
Налоговые санкции и штрафы в случае неуплаты НДС предусмотрены законодательством и зависят от степени нарушения требований налогового кодекса.
Основные виды санкций и штрафов включают:
- Штрафные санкции за неуплату или задержку уплаты налога. Величина штрафа может составлять до 30% от суммы неуплаченного НДС и зависит от продолжительности задержки.
- Штрафы за непредставление отчетности или представление неправильной отчетности. Налогоплательщикам, которые не предоставляют налоговые декларации или предоставляют неправильные данные, могут быть назначены штрафы размером до 10% от общей суммы налоговых обязательств.
- Штрафы за нарушение правил учета и отчетности. В случае несоблюдения требований по учету и отчетности налогоплательщики могут быть подвергнуты штрафам размером до 5% от общей суммы налоговых обязательств.
- Штрафы за использование неправильных или фиктивных документов. Если налоговый орган обнаруживает фиктивные или неправильные документы, налогоплательщику могут быть назначены штрафы размером до 50% от общей суммы налоговых обязательств.
Помимо указанных санкций и штрафов, налогоплательщики также могут подвергнуться административной ответственности или уголовному преследованию в случае умышленного уклонения от уплаты НДС, фальсификации документов или других серьезных нарушений.
В целях соблюдения требований налогового законодательства рекомендуется тщательно вести учет и отчетность, своевременно уплачивать налоги и сотрудничать с налоговыми органами в случае аудита или проверки.
Размеры штрафов в 2024 году
Установленные размеры штрафов за неуплату НДС в 2024 году зависят от суммы неуплаченных налогов, сроков и особенностей нарушения. За нарушение правил платежей по НДС предусмотрены следующие штрафы:
— За несвоевременную оплату НДС, размер штрафа составляет 20% от суммы неуплаченного налога;
— За неуплату НДС в полном объеме или его части в зависимости от сроков неуплаты, размер штрафа составляет:
- 15% от суммы неуплаченного налога при неуплате в течение 30 дней срока уплаты;
- 30% от суммы неуплаченного налога при неуплате в течение 31-60 дней срока уплаты;
- 50% от суммы неуплаченного налога при неуплате свыше 60 дней срока уплаты.
Важно отметить, что при повторном нарушении плательщику НДС, размеры штрафов могут быть увеличены на 50%. Также может быть применено административное преследование и ограничение в деятельности организации до уплаты налога.
Сдавать расчеты по форме 6-НДФЛ должны все налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК). Как правило, налоговые агенты — это работодатели, которые платят физлицам доход по трудовым или гражданско-правовым договорам. Расчет 6-НДФЛ сдавайте за каждое обособленное подразделение (абз. 4 п. 2 ст. 230 НК).
Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2024 году следующие:
| За 2023 г. | 26.02.2024 (25 февраля – воскресенье) |
| За I квартал 2024 г. | 25.04.2024 |
| За I полугодие 2024 г. | 25.07.2024 |
| За 9 месяцев 2024 г. | 25.10.2024 |
| За 2024 г. | 25.02.2025 |
Декларация по налогу на прибыль (при ежемесячной сдаче отчетности)
Декларацию по налогу на прибыль должны представить по итогам года, а также по итогам каждого отчетного периода (п. 1 ст. 289 НК РФ). Срок сдачи годовой декларации для всех организаций одинаковый – не позднее 25 марта года, следующего за истекшим.
Сроки сдачи декларации за отчетный период, как правило, зависят от способа уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Это следует из п. п. 3, 4 ст. 289 НК РФ. При ежемесячной сдаче отчетности в 2024 году сроки следующие:
| За 2023 г. | 25.03.2024 |
| За январь 2024 г. | 26.02.2024 (25 февраля – воскресенье) |
| За январь – февраль 2024 г. | 25.03.2024 |
| За январь – март 2024 г. | 25.04.2024 |
| За январь – апрель 2024 г. | 27.05.2024 (25 мая – суббота) |
| За январь – май 2024 г. | 25.06.2024 |
| За январь – июнь 2024 г. | 25.07.2024 |
| За январь – июль 2024 г. | 26.08.2024 (25 августа – воскресенье) |
| За январь – август 2024 г. | 25.09.2024 |
| За январь – сентябрь 2024 г. | 25.10.2024 |
| За январь – октябрь 2024 г. | 25.11.2024 |
| За январь – ноябрь 2024 г. | 25.12.2024 |
| За 2024 г. | 25.03.2025 |
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур заполняют посредники, которые получают или выставляют счета-фактуры. На основании полученных от посредников журналов ИФНС контролируют, соответствуют ли суммы НДС, начисленные, например, комитентами при продаже товаров, суммам налога, которые покупатели этих товаров принимают к вычету. Помимо этого инспекторы проверяют, соответствуют ли суммы вычетов, заявленные комитентами по приобретенным для них товарам, суммам НДС, которые продавцы этих товаров начислили к уплате в бюджет.
Сроки сдачи журналов полученных и выставленных счетов-фактур в 2024 году следующие:
| За IV квартал 2023 г. | 22.01.2024 (20 января – суббота) |
| За I квартал 2024 г. | 22.04.2024 (20 апреля – суббота) |
| За II квартал 2024 г. | 22.07.2024 (20 июля – суббота) |
| За III квартал 2024 г. | 21.10.2024 (20 октября – воскресенье) |
| За IV квартал 2024 г. | 20.01.2025 |
Последствия нарушения сроков уплаты НДС
Неуплата НДС в установленный срок может привести к серьезным последствиям для нарушителей, включая следующие:
| Последствия | Описание |
|---|---|
| Штрафы и пенализации | Неуплата НДС в срок приводит к начислению штрафных санкций и пеней, которые взимаются со дня просрочки платежа. Размер штрафа зависит от суммы неуплаченного НДС и пропорционален времени просрочки. |
| Увеличение задолженности | Неплатежи по НДС приводят к увеличению задолженности перед налоговыми органами. При продолжительной неуплате и невыполнении требований налоговой службы могут быть приняты меры по взысканию задолженности через суд. |
| Ухудшение деловой репутации | Нарушение сроков уплаты НДС может негативно сказаться на деловой репутации компании. Ненадлежащие отношения с налоговыми органами могут вызвать сомнения у партнеров и клиентов в надежности и надлежащей работе организации. |
| Судебное преследование | При систематической неуплате НДС налоговая служба имеет право обратиться в суд за взысканием задолженности. Судебное преследование может привести к дополнительным расходам на юридические услуги и занимать значительное время руководителей организации. |
Поэтому, важно внимательно следить за сроками уплаты НДС и выполнять все требования налоговых органов во избежание возможных негативных последствий.
Негативные последствия неуплаты НДС в срок
Неуплата НДС в срок или неправильное его уплаты может привести к серьезным последствиям для предпринимателя. Вот некоторые из них:
- Пени и штрафы: за каждый день просрочки уплаты НДС предусмотрены штрафы и пени. Размеры штрафов и пеней могут быть значительными и составлять до 30% суммы неуплаченного НДС.
- Взыскание задолженности: если предприниматель не оплачивает НДС в срок, налоговые органы имеют право взыскать задолженность в судебном порядке. Это может привести к непредвиденным расходам и судебным издержкам.
- Повышенный контроль со стороны налоговых органов: после неуплаты НДС в срок предпринимателю может быть назначен повышенный контроль со стороны налоговых органов. Это может включать регулярные проверки и дополнительные требования по предоставлению документов.
- Уголовная ответственность: в случае умышленной неуплаты или неправильного уплаты НДС могут возникнуть уголовные последствия. Предпринимателю может быть предъявлено обвинение в сокрытии налогов или мошенничестве.
В целях избежания этих негативных последствий предпринимателям следует тщательно следить за соблюдением сроков уплаты НДС и правильной оформлением налоговой документации.
Какой штраф за неуплату НДС в срок 2024?
В случае неуплаты НДС в установленный срок в России, предусмотрены штрафы и последствия для нарушителей. Штрафы могут быть применены как для юридических лиц, так и для индивидуальных предпринимателей.
Согласно законодательству, в случае неуплаты НДС в срок, размер штрафа составит 20% от неуплаченной суммы налога. Штрафы могут быть увеличены до 40%, если неуплата НДС происходит повторно. Также возможно применение штрафов в виде пени, которая рассчитывается в размере 1/300% от ставки рефинансирования Центрального банка России за каждый день просрочки.
В случае неуплаты НДС в срок, налоговые органы могут применить также административные наказания, включая оштрафование руководителей предприятия или дисквалификацию для осуществления определенных видов деятельности. Также возможно возбуждение уголовного дела по статье «Уклонение от уплаты налогов».
Для того чтобы избежать штрафов и последствий за неуплату НДС, рекомендуется тщательно просчитывать свои финансовые обязательства и вносить налоговые платежи в установленные сроки. Также важно вовремя предоставлять все необходимые документы и отчетность налоговой службе для проверок и аудитов.
Штрафы за нарушение сроков сдачи НДС в 2024: последствия и информация
В 2024 году вступили в силу новые правила по сдаче отчетности о НДС. В соответствии с новыми правилами, отчетность о НДС должна быть сдана в течение 20 дней после истечения отчетного периода. В случае нарушения этого срока, предприятия и ИП подвергаются штрафным санкциям.
Размер штрафа за нарушение сроков сдачи отчетности о НДС зависит от продолжительности просрочки. Если отчетность не сдана вовремя, но это произошло до истечения трех дней после установленного срока, размер штрафа составляет 1% от неуплаченной суммы НДС за каждый день просрочки. Если просрочка составляет от трех до пяти дней, штраф составит 1,5% от неуплаченной суммы НДС за каждый день просрочки. При просрочке свыше пяти дней, штраф составит 2% за каждый день просрочки.
Последствия нарушения сроков сдачи отчетности о НДС могут быть серьезными. Во-первых, предприятие или ИП будут обязаны оплатить штрафные санкции, которые могут существенно увеличить сумму налогового долга. Кроме того, несвоевременная сдача отчетности может привести к увеличению налоговых проверок и других юридических проблем.
Для избежания штрафных санкций и последствий, связанных с нарушением сроков сдачи отчетности о НДС, предприятиям и ИП рекомендуется ежедневно отслеживать сроки сдачи отчетности и своевременно предоставлять необходимую документацию в налоговые органы. Также стоит использовать электронные системы учета и отчетности, которые позволяют автоматизировать процесс сдачи отчетности и избежать ошибок.
| Нарушения | Для организаций | Для ИП |
| Непредставление или подача с опозданием отчета об операциях с прослеживаемыми товарами или документов с реквизитами прослеживаемости | от 1 000 до 100 000 руб. | от 1 000 до 30 000 руб. |
| Неотражение или искажение реквизитов прослеживаемости в счетах-фактурах и УПД, в том числе корректировочных | от 1 000 до 100 000 руб. | от 1 000 до 30 000 руб. |
| Искажение реквизитов в отчете, если в счетах-фактурах все правильно | 1 000 руб. | 1 000 руб. |
| Выставление счетов-фактур и УПД с реквизитами прослеживаемости не в электронной форме | от 200 до 100 000 руб. | от 200 до 30 000 руб. |
Назначение пени за просрочку платежа по НДС
Любая просрочка по оплате налогового сбора, даже равная одному дню, сопровождается начислением соответствующих пеней, согласно 75 статье НК РФ. Пени подлежат начислению за каждый день неоплаты задолженности. Их назначение осуществляется на следующий день после окончания периода для внесения денежных средств в счёт уплаты НДС.
На итоговый размер пеней влияют следующие факторы:
- период просрочки;
- сумма задолженности, не перечисленная в бюджет;
- величина ставки рефинансирования, применимая во время просрочки.
Размер пени по транспортному налогу для юридических лиц
Процентная ставка пени принимается равной:
…
- для организаций:
- за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) — одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;
- за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней — одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.
Ответственность плательщика (увеличенные штрафы, концепция вины)
На вопрос, является ли смягчающим обстоятельством переплата по налогу, есть 2 противоположные позиции.
Первая точка зрения основана на утверждении, что переплата по налогу — это смягчающее обстоятельство при определении степени вины в неуплате этого налога. В пользу такой позиции говорят решения различных инстанций арбитражных судов.
Так, ФАС Северо-Кавказского округа в постановлении от 13.05.2011 по делу № А32-24703/2010 указал, что наличие переплаты по налогу на счетах организации говорит о неточностях в расчетах, а не о желании уклониться от обязанностей налогоплательщика. Поэтому такие обстоятельства можно признать смягчающими, несмотря на их отсутствие в перечне, приведенном в пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ.
Аналогичные аргументы содержатся в постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 10.07.2012 по делу № А45-23284/2011 и ФАС Северо-Кавказского округа от 15.03.2011 по делу № А32-18613/2010.
Еще больше убеждает судей в невиновности налогоплательщика переплата, превышающая на момент проверки величину обнаруженной недоимки. Подтверждением такой позиции служит постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.04.2008 № Ф04-1668/2008(1938-А45-25) по делу № А45-806/2004-СА40/45.
Схожие аргументы приведены, кроме того, в постановлениях ФАС Московского округа от 30.01.2007, 06.02.2007 № КГ-А40/12966-06 по делу № А40-32425/05-14-286 (определением ВАС РФ от 31.05.2007 № 6329/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ) и ФАС Западно-Сибирского округа от 21.03.2007 № Ф04-1683/2007(32718-А75-26) по делу № А75-6311/2006 (определением ВАС РФ от 23.07.2007 № 8578/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ).
Примечательно, что арбитражные суды принимали решения в пользу смягчения ответственности не только по НДС, но и по налогу на прибыль, а также налогу на имущество организаций.
Альтернативная точка зрения говорит о том, что переплата по налогу не может служить смягчающим обстоятельством при определении степени вины, если допущена несвоевременная уплата НДС или иного налога.
Такая позиция содержится лишь в одном судебном акте — постановлении ФАС Уральского округа от 20.08.2008 № Ф09-5323/08-С3 по делу № А71-3098/2007. Арбитражные судьи указали, что установление смягчающих обстоятельств — это сфера компетенции судебных органов. На этом основании требование налогоплательщика о снижении размера штрафа было отклонено.
По вопросу, является ли добровольное погашение недоимки и пеней смягчающим обстоятельством, также сложилось 2 мнения.
Первое: если недоимки и пени погашены досрочно, то это обстоятельство можно считать смягчающим при неуплате или неполной уплате налога.
Наиболее убедительные аргументы приведены в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 23.10.2013 по делу № А32-37825/2012. В нем арбитражные судьи отметили, что досрочной уплатой недоимки и пеней налогоплательщик компенсировал отрицательные последствия для бюджета, поэтому его вина может быть смягчена.
Аналогичные доводы содержатся в постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 04.03.2013 по делу № А27-15083/2012 и ФАС Волго-Вятского округа от 19.09.2012 по делу № А28-11341/2011.
Смягчающим обстоятельством арбитры признают и уплату недоимки и пеней до назначения налоговой проверки. Если налогоплательщик своевременно и самостоятельно устранил задолженность на основании уточненных деклараций, то эти действия, по их мнению, снижают степень вины. Такие доводы содержатся в постановлениях ФАС Поволжского округа от 21.02.2012 по делу № А55-12545/2011 и ФАС Московского округа от 13.10.2008 № КА-А40/8307-08 по делу № А40-64015/07-107-371.
В постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16.06.2016 № Ф04-2227/2016 по делу № А27-17694/2015 уплата недоимки и пени до принятия решения инспекцией по проверке также была признана смягчающим обстоятельством, которое позволяет снизить размер штрафа. Второе мнение: досрочное погашение недоимок и пеней нельзя считать смягчающим обстоятельством при неуплате или неполной уплате налога.
Особенно показательным является постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.02.2008 по делу № А05-6875/2007. Арбитражные судьи в нем указали, что признание справедливости требований ИФНС не влечет за собой смягчения вины организации. Налогоплательщик должен исполнять обязанности по уплате налогов самостоятельно, без налоговых проверок.
Аналогичные выводы содержатся и в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 31.01.2012 по делу № А27-6262/2011 (определением ВАС РФ от 20.04.2012 № ВАС-4621/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ).
Ответ на вопрос, является ли смягчающим обстоятельством тот факт, что налогоплательщик впервые не уплатил налог или уплатил его в меньшем размере, также неоднозначен.
В одном случае суды считают, что если налоговое правонарушение совершено впервые, то его можно считать смягчающим обстоятельством при привлечении к ответственности за неполную уплату или неуплату налога. Такие аргументы содержатся, в частности, в постановлениях Арбитражного суда Поволжского округа от 26.05.2016 № Ф06-8342/2016 по делу № А72-1808/2015, ФАС Поволжского округа от 26.03.2014 по делу № А72-6157/2013 и ФАС Северо-Кавказского округа от 14.03.2014 по делу № А32-26775/2011.
В другом случае арбитры убеждены, что налоговое нарушение таковым является даже в том случае, если оно совершено впервые. Налоговый кодекс РФ в пп. 3 п. 1 ст. 112 не называет такие случаи в перечне смягчающих обстоятельств при неуплате налогов.
Эти доводы содержатся в постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.07.2012 по делу № А78-7098/2011 (определением ВАС РФ от 13.11.2012 № ВАС-14171/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ) и ФАС Поволжского округа от 13.09.2011 по делу № А55-25957/2010.
Если вы впервые нарушили срок подачи декларации по НДС, то ознакомьтесь с материалом «Является ли смягчающим обстоятельством нарушение срока подачи декларации впервые?».
За несвоевременную уплату налога ответственность в виде пени наступает всегда, а вот штраф начисляется, только если причиной несвоевременной уплаты НДС было занижение налоговой базы. Если налоговый орган установит, что занижение было умышленным, то размер штрафа вырастет в 2 раза — с 20 до 40 процентов. Штраф может быть снижен, если у налогоплательщика есть хотя бы одно смягчающее обстоятельство.