Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Договор цессии при УСН доходы минус расходы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Договор цессии при УСН доходы минус расходы предусматривает передачу долга по договору одной стороны (цедента) другой стороне (цессионарию). Цессионарий, принимая на себя долг, становится должником по отношению к кредитору, которому приходится обратиться с требованием по взысканию долга к цессионарию. Варианты ответов предприятия на такое требование зависят от условий договора цессии и его исполнения.
Налоговые последствия у цессионария – нового кредитора
Сам факт покупки денежного требования не влечет для цессионария каких-либо налоговых последствий.
Расходы, связанные с покупкой требования, признаются, когда цессионарий получит доход от дальнейшей реализации права требования или, когда должник погасит долг (п. 3 ст. 279 НК РФ). Если при погашении долга должником расходы превысили доходы, платить налог будет не с чего (письмо Минфина от 14.02.2018 №03-07-11/9078).
По НДС у цессионария вопрос недостаточно урегулирован.
Если право требования продается дальше, передача имущественных прав признается объектом налогообложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ).
А если должник погашает долг цессионарию?
Подп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождает от НДС уступку прав требований по обязательствам, вытекающим из договоров денежного займа и кредитных договоров. Также – операции по исполнению заемщиком обязательств перед каждым новым кредитором.
В общем случае передача имущественных прав признается объектом налогообложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ).
Как определять налоговую базу по НДС? Надо учитывать особенности, установленные пунктом 4 статьи 155 НК РФ (п. 1 ст. 153 НК РФ). А это значит, что база по НДС определяется как превышение суммы доходов, полученных от должника или при последующей уступке, над суммой расходов на приобретение требования.
Сам НДС считаем так: умножаем налоговую базу на расчетную ставку НДС – 20/120.
Налоговые обязательства предприятия по договору цессии
- По договору УСН доходы минус расходы предприятие должно внести в бухгалтерский учет и отчетность полученный доход от договора цессии. При этом ведется учет и отражение расходов, связанных с долгом. Предприятие обязано составлять и представлять налоговую отчетность в соответствии с правилами и требованиями, установленными налоговым законодательством.
- Обязательства предприятия по договору цессии могут возникнуть при наличии обязательств цедента перед кредитором. В этом случае предприятие становится должником по отношению к кредитору и обязано внести платежи и уплатить налоги по договору цессии в установленные сроки.
Особенности учета и налогообложения предприятия по договору цессии при УСН доходы минус расходы определяются законодательством и договором. В рамках договора цессии предприятие может использовать различные методы и способы учета и налогообложения, в том числе учет доходов и расходов, налоговый учет или какой-либо другой способ, предусмотренный законодательством.
- Договор цессии при УСН доходы минус расходы может иметь некоторые особенности по учету и налогообложению, которые предприятие должно учесть при составлении отчетности. Например, предприятие может иметь право на особый режим налогообложения по договору цессии или налоговые льготы, предусмотренные законодательством.
- Обязательства предприятия по договору цессии могут иметь различные формы и условия исполнения. Например, предприятие может быть обязано выплатить долг цеденту или предоставить какое-либо иное вознаграждение, предусмотренное договором цессии.
Выводы по договору цессии при УСН доходы минус расходы и налоговым обязательствам предприятия можно сделать следующие общие заключения. Особенности договора цессии и его исполнения могут повлиять на применение различных способов учета и налогообложения, а также на возникновение и исполнение обязательств по договору. Предприятие должно учитывать особенности договора цессии при составлении бухгалтерской отчетности и налоговой отчетности, осуществлять учет доходов и расходов в соответствии с требованиями налогового законодательства, а также выполнять обязательства по договору цессии в установленные сроки и форме.
Образцы и шаблоны договоров переуступки прав (цессии) для скачивания
Договоры переуступки прав (цессии) являются неотъемлемой частью сделок купли-продажи, их оформления и торга. Когда покупатель приобретает имущество или права, ему может потребоваться согласие должника для переуступки. В таких случаях, чтобы избежать «подводные камни», цессия требует правильного оформления.
Для удобства и с целью обеспечения максимальной защиты интересов покупателя, разработаны образцы и шаблоны договоров переуступки прав (цессии) для скачивания. В них содержится пошаговая инструкция о том, как оформить цессию. Важно знать, где возникнуть риски и хитрости, с чем можно столкнуться при оформлении переуступки.
Суть договоров переуступки заключается в передаче одной стороной своих прав и обязанностей другой стороне. В зависимости от вида сделки и интересов участников, для скачивания доступны различные шаблоны договоров переуступки прав (цессии). Они помогут избежать непредвиденных ситуаций и защитить интересы покупателя.
При использовании образцов и шаблонов договоров переуступки прав (цессии) для скачивания, необходимо учитывать возможные риски, которые могут возникнуть в процессе оформления. Важно также получить согласие должника, чтобы избежать проблем с законодательством и защитить себя от возможных последствий.
Таким образом, шаблоны и образцы договоров переуступки прав (цессии) для скачивания предоставляют возможность покупателю оформить цессию в свою выгоду и избежать «подводных камней». Это гарантирует правильность и законность сделки, а также сохраняет интересы покупателя в случае возникновения споров или непредвиденных обстоятельств.
Особенности УСН при уступке права требования по договору займа
При уступке права требования по договору займа налоговые последствия для участников сделки могут зависеть от выбранной ими системы налогообложения. Рассмотрим, как влияют особенности упрощенной системы налогообложения (УСН) на расчеты цессионария и цедента.
В отличие от общей системы налогообложения, УСН не предусматривает обязательного указания факта уступки долга по договору цессии при заполнении налоговой декларации. Однако данную информацию рекомендуется указывать, чтобы избежать возможных проблем с налоговыми органами.
При уступке права требования по договору займа вопросы об обязанности уплаты НДС не возникают, так как цессионарий (новый кредитор) получает вычет на сумму полученных денежных средств, и НДС не облагается уступкой долга.
Стоит отметить, что при уступке права требования по договору займа в рамках УСН необходимо учитывать нюансы по уплате налога на прибыль (НДФЛ). Налоговые службы требуют расчет и учет указанного налога с цессионера (нового кредитора) в связи с получением дохода от уступки долга.
| Упрощенная система налогообложения (УСН) | Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) | Особенности учета |
|---|---|---|
| УСН с использованием объектов налогообложения | Учет при первичных документах и составление счет-фактуры | Облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) на основании даты заключения договора цессии |
| УСН с использованием дохода | Учет дохода по сумме уступки требования | Учитывается доход либо в момент заключения договора цессии, либо в период погашения займа |
Усн цедента, который передает долг, в данном случае не облагается налогом на прибыль при погашении займа.
Важно учесть, что при уступке права требования по договору займа в УСН весь доход цессионария (нового кредитора) подлежит обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) согласно действующим законодательством. Чтобы избежать проблем с налоговиками, рекомендуется внести все необходимые данные в налоговую декларацию и заполнить счет-фактуру, если она требуется.
Таким образом, при уступке права требования по договору займа в рамках УСН необходимо учитывать особенности налогообложения и правила учета. Важно своевременно заполнить налоговую декларацию и учесть все нюансы, чтобы избежать проблем с налоговыми органами и правильно расчитать сумму НДФЛ.
Облагается ли уступка права требования НДС
При уступке права требования по договору цессии в погашении долга (цессионария) важно учитывать налоговые последствия. Как избежать проблем и учесть особенности при уступке права требования по НДС?
Все зависит от типа договора и налогового режима, по которому работает организация. При уступке права требования по договору цессии в погашении долга (цессионария) нужно учитывать нюансы связанные с налогами, особенно при уступке по НДС.
Если цессионарий является плательщиком НДС, то определенные требования должны быть указаны в договоре цессии. В случае уступки права требования по НДС, необходимо заполнить счет-фактуру по установленным правилам. При этом, уступка права требования по НДС облагается налогом.
Однако, существуют исключения. Если цедент использует УСН, то налог на прибыль не облагается, и в данном случае не требуется учитывать налоговые последствия при уступке права требования по НДС.
Важно учитывать, что при уступке права требования по договору цессии в погашении долга (цессионария) необходимо учесть все налоговые особенности, чтобы избежать проблем с налоговыми органами. Расчет налога по НДС и учет его при уступке должны быть выполнены в соответствии с требованиями действующего законодательства.
Переуступка задолженности по займу
Продажа долгов по договорам кредита и займа не облагается НДС (пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Несмотря на то, что в законе прямо говорится не только об уступке, но и о переуступке, налоговики иногда пытаются доказать, что льгота относится только к продаже долга по займу первичным кредитором. Причем контролеров, желающих любыми путями пополнить бюджет, не останавливает даже наличие разъяснений Минфина РФ (письмо от 27.03.2012 № 03-07-05/09).
Но судебная практика здесь обычно складывается в пользу бизнесменов (например, постановление ФАС СЗО от 31.01.2014 по делу № А56-72308/2012).
Важно отметить, что льгота распространяется только на займы, выданные в денежной форме. Если заемные средства предоставлены, например, в виде товаров, то НДС будет облагаться как сам займ, так и операции по его переуступке.
Как заполнить счет-фактуру
Оформление документа зависит от того, какая сторона сделки это производит.
Цедент выставляет цессионарию счет-фактуру при любом финансовом результате от продажи задолженности. Если задолженность продана с убытком или «по себестоимости», т.е. за сумму, равную номиналу, то облагаемая база (графа 5) и сумма налога (графа 8) будут равны 0.
Если же цедент получил прибыль, то в графе 5 нужно отразить ее сумму, которая и будет являться налоговой базой. НДС в графе 8 будет определен расчетным путем по ставке 20/120, которую следует указать в графе 7.
Исключение здесь делается только для ситуации, когда продается задолженность по кредиту или денежному займу. В этом случае счет-фактура не нужен вообще, т.к. для операций, освобожденных от НДС, его оформление не требуется (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
У цессионария облагаемая база по НДС возникает при получении денег от должника. В этот момент он выставляет счет-фактуру в одном экземпляре. В строке «покупатель» нужно указать должника, в графе 5 — разницу между поступлениями от должника, и затратами на приобретение долга.
Определение суммы НДС в графе 8 производится расчетным путем, аналогично цеденту.
Для расчёта НДФЛ учитываются доходы, полученные за отчётный период. В 2023 году в налоговую службу подаются сведения о доходах за 2022. При этом в налогооблагаемую базу входит сумма за минусом положенных вычетов — в случае с продажей квартиры, это разница между суммой покупки и суммой продажи (прибыль от продажи уступки).
Повышенная ставка в 15% распространяется только на сумму доходов, превышающую пять миллионов рублей. Получается, на каждые 100 000 сверх лимита придётся дополнительно заплатить 2000 рублей. Даже если вы продали квартиру за 10 миллионов, а купили за 8 с годовой зарплатой в 2 миллиона, ваш НДФЛ всё равно составит 13%.
Поэтому, как бы вас ни пугали слухами о повышенном налоге в 15% за продажу квартиры по переуступке прав требования — не ведитесь. Надеемся, наша статья помогла вам разобраться в этом непростом вопросе.
Цедент на ОСН уступает право требования с дисконтом (убытком)
Именно данный вариант развития событий самый реалистичный, т.к. ни один цессионарий не будет приобретать право требования к должнику с заведомым убытком для себя, если только договор цессии не один из звеньев в большой цепочке некой схемы. Но эта схема нас в данном случае не интересует.
Итак, передача имущественных прав является самостоятельной сделкой, соответственно, является самостоятельным объектом налогообложения по НДС, согласно положениям п. 1 ст. 146 НК РФ.
Если при уступке права требования размер уступаемого требования больше или равен сумме дохода от уступаемого требования, и, соответственно, у цедента возникает убыток от уступки права требования, то в данной ситуации у цедента не возникает обязанности исчислить и уплатить НДС. Данные положения закреплены в ст. 155 НК РФ.
Согласно положениям пп. 2.1 п. 1 ст. 268 и п.1 ст. 279 НК РФ, сумма уступленной задолженности включается в расходы, и если сумма, причитающаяся к получению от цессионария, меньше уступленного долга, то разница в этом случае признается убытком цедента.
Бухгалтерские проводки в данном случае необходимо сделать следующие:
Дебет Кредит
Дебет Кредит
60 (76) 91.1 передано право требования
91.2 62 списана задолженность покупателя
51 60 (76) получена оплата от цессионария
Однако при уступке права требования с убытком есть свои нюансы учета размера убытка в налоговом учете, которые регламентируются положениями ст. 279 НК РФ.
В налоговом учете определение размера убытка зависит от того, наступил ли срок погашения задолженности покупателя перед цедентом на дату уступки права требования или нет. Если срок оплаты на дату уступки права требования уже наступил, то убыток цедент включает во внереализационные расходы в полном объеме.
Если же срок платежа еще не подошел, но уступка права требования уже произошла, то во внереализационных расходах цедент имеет право учесть только сумму, не превышающую предельную величину убытка, исчисленную по выбору налогоплательщика либо исходя из методов, применяющихся при контролируемых сделках, либо исходя из ключевой ставки ЦБ.
Кто является стороной договора цессии?
В цессии участвуют три стороны: должник, цедент (старый кредитор) и цессионарий (новый кредитор). Сторонами могут быть как физические, так и юридические лица.
При этом договор цессии может быть как трехсторонним, так и двухсторонним, т.е. цедент и цессионарий могут заключить сделку без участия должника.
Что такое переуступка квартиры
Переуступка прав требования оформляется при перепродаже недвижимости, которая еще не введена в эксплуатацию. На этапе котлована жильё дешевле, поэтому инвесторы покупают его, чтобы получить прибыль.
Переуступка — это контракт, по которому передаются права на жильё в новостройке и обязанности по договору. Их предоставляет не застройщик или девелопер, возглавляющий строительство, а физическое или юридическое лицо, подписавшее договор долевого участия (ДДУ) в строительстве.
❗️По договору переуступки вы приобретаете не саму квартиру, а имущественное право на неё. Вы можете заявить о нём после того, как объект недвижимости введётся в эксплуатацию и будут оформлены необходимые документы.
Основные определения переуступки:
- цессия — договор, по которому уступаются права требования;
- цедент — продавец;
- цессионарий — покупатель.
Цессия заключается как дополнение к основному договору долевого участия. По ней один дольщик меняется на другого. Застройщик передает жильё не лицу, с которым сделка была заключена первоначально, а тому, кто купил право требования.
Зачем пользоваться переуступкой
Переуступка прав — не самый очевидный способ приобрести квартиру в новостройке. Подавляющее большинство покупателей жилья на первичном рынке предпочитают иметь дело напрямую с застройщиком: в Москве доля таких сделок составляет около 90%, сообщает риелторское агентство «Бест-Новострой» со ссылкой на данные Росреестра.
По итогам первых десяти месяцев 2020 года доля уступок по ДДУ составила 10,9% от всех сделок с новостройками — это договоры, подписанные покупателями-физлицами как с другими физлицами, так и с компаниями, реализующими квартиры, отмечает председатель совета директоров компании «Бест-Новострой» Ирина Доброхотова. Несмотря на то что с введением эскроу схема оформления переуступки несколько поменялась, это, по ее словам, не препятствует заключению таких договоров, но скорость проведения сделок во многом зависит от того, насколько у банка и застройщика отработаны эти механизмы. Важно и то, что в московских проектах пока преобладает старая схема реализации квартир (без эскроу), отмечает эксперт.
Больше всего сделок совершается по переуступке прав от юрлиц (2762 сделок, 6,7% с января по октябрь), меньше — переуступка от физлиц (1766 сделок, 4,2%), указали в «Бест-Новострое».
Жанна Колесникова, руководитель коммерческой практики адвокатского бюро «Плешаков, Ушкалов и партнеры»:
— Необходимо проверить оплату продавцов стоимости квартиры в полном объеме. Дело в том, что уступка прав на квартиру может производиться после уплаты дольщиком всей цены квартиры по ДДУ. В таком случае согласия застройщика на уступку не требуется. Если цена квартиры оплачена неполностью, к вам одновременно с правами на получение квартиры перейдет обязанность погасить оставшийся долг. И в таком случае согласие застройщика на заключение договора уступки необходимо.
Для проверки оплаты цены квартиры по ДДУ лучше всего попросить предоставить вам справку от застройщика, в которой он подтверждает, что денежные средства по ДДУ внесены в полном объеме.
Помимо подписания договора уступки прав по ДДУ, прежний дольщик обязан отдать вам оригинал ДДУ. Исключение — только в ситуации, когда один ДДУ заключен в отношении нескольких объектов (квартир или нежилых помещений), а к вам по договору уступки переходят права на одну или несколько из них, но не на все. В такой ситуации просите передать вам копию ДДУ, заверенную прежним дольщиком и застройщиком.
Договор уступки прав по ДДУ подлежит государственной регистрации в ЕГРН. Для его регистрации стороны договора (прежний и новый дольщик) через МФЦ подают заявления в орган, осуществляющий государственную регистрацию прав (Росреестр), к заявлениям прикладывают сам договор уступки — по одному для каждой стороны и один для регистрирующего органа. Кроме того, при подаче заявлений необходимо оплатить государственную пошлину за регистрацию договора в размере 350 руб.
Документы, необходимые для переуступки квартиры:
- документ, удостоверяющий личность (паспорт);
- документ об уплате госпошлины;
- зарегистрированный ДДУ;
- договор уступки права требования со всеми изменениями и приложениями;
- нотариально заверенное согласие другого супруга на заключение договора (если объект приобретается в совместную собственность);
- согласие органа опеки и попечительства на уступку права требования по договору, если участником долевого строительства является действующий от имени лица, не достигшего 14 лет, или лица, признанного судом недееспособным;
- письменное согласие застройщика на уступку права требования по договору (если требуется)
Как правило, форму договора уступки прав по ДДУ может предоставить застройщик. Самое главное, что должно быть указано в таком договоре:
- к вам в полном объеме переходят права на квартиру по ДДУ;
- квартира, на которую к вам переходят права по ДДУ;
- сумма, которую вы уплачиваете за передачу вам прав на квартиру;
- кто из сторон такого договора уступки — прежний или новый дольщик — и в какой срок должен уведомить застройщика о состоявшейся уступке прав.