Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Прощение долга между физическими лицами налоговые последствия». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Любая организация, владеющая прибылью, по определению стремится к осуществлению взаимовыгодной сделки, поэтому считается, что просто «списать» долг физическому лицу для кредитора-юрлица не представляется возможным. Однако, в отличие от взаимоотношений между юридическими лицами, отношения между юридическим и физическим лицом не подвержены столь суровым ограничениям со стороны Федерального законодательства. К тому же, многие организации сами практикуют прощение долгов своих сотрудников как часть своей корпоративной политики. Например, часть задолженности списывается, если сотрудник уже погасил одну долю и будет работать в этой компании определенное время. Тогда заключается соглашение о частичном прощение долга. Также компания может пойти на уступки, если сотрудник находится в крайне сложном финансовом положении.
Налоговые последствия
При списании долга по займу предприятием, появляется определенная финансовая выгода, эквивалентная прощенной сумме. Это наверняка привлечет налоговую службу, ведь в НК РФ отсутствует понятие «прощение долга». В этих условиях, предприятие должно оплатить в госбюджет надлежащую сумму НДФЛ. Рассчитывать налог следует, отталкиваясь от фиксированной ставки в размере 13 %.
Если по какой-то причине удержание необходимой суммы средств НДФЛ является неосуществимым, организация должна не позже 1-го месяца с окончания налогового периода, во время которого появились данные условия (вплоть до 1 февраля года, следующего за годом, когда была прощена задолженность), в письменном виде проинформировать работника фискальной службы о неосуществимости удержания налога, а также указать его сумму, согласно форме 2-НДФЛ.
Оформление простого долгового расписания
Оформление простого долгового расписания может быть полезным в случае, когда между физическими лицами возникает необходимость в простом прострочном договоре о прострочке или прощении долга.
На практике распространенные вопросы, касающиеся простого долгового расписания, включают:
- Как оформить простое долговое расписание? (форма оформления)
- Какие налоговые последствия возникают при прощении долга между физическими лицами?
Для оформления простого долгового расписания достаточно составить письменное заявление, в котором указываются:
- ФИО должника и кредитора
- Сумма задолженности
- Полные данные паспорта обеих сторон
- Дата и место составления договора
Важно помнить, что составленное долговое расписание должно быть подписано обеими сторонами и заверено нотариально. Это поможет избежать возможных споров и противоречий в будущем.
Касательно налоговых последствий при прощении долга между физическими лицами, необходимо учитывать следующее:
- Прощение долга может быть признано налоговым органом доходом для заимодавца.
- Заимодавец должен уплатить налог на полученный доход в соответствии с законодательством.
- Для получения освобождения от уплаты налога, заимодавец должен предоставить документы, подтверждающие факт прострочки или прощения долга.
Оформление простого долгового расписания между физическими лицами является важным юридическим документом, которое помогает установить и закрепить договоренности между сторонами в отношении прострочки или прощения долга.
Как договориться о прощении долга без судебного разбирательства
Прощение долга между физическими лицами может быть сложным процессом, требующим взаимопонимания и договоренности обеих сторон. В случае, если у вас возникли вопросы по прощению долга, вот некоторые полезные ответы.
1. Как начать переговоры?
- Свяжитесь с должником и попросите назначить встречу для обсуждения ситуации и возможности прощения долга.
- Подготовьтесь к встрече, изучив свои права и обязанности, а также возможные последствия прощения долга.
2. Как сформулировать предложение о прощении долга?
- Будьте четкими и конкретными в предложении о прощении долга. Укажите сумму долга, его причину, а также причину, по которой вы готовы прощить его.
- Если требуется, предложите варианты погашения долга, которые устроят обе стороны.
3. Какие налоговые последствия могут возникнуть?
- Прощение долга может облагаться налогом на доходы физических лиц. Проверьте законодательство своей страны, чтобы определить, будут ли налоги взиматься с прощенного долга.
- Обратитесь к налоговому эксперту или правовым консультантам, чтобы получить более подробную информацию о налоговых последствиях прощения долга.
4. Как оформить прощение долга?
- Составьте письменное соглашение о прощении долга, в котором будут указаны все условия и детали сделки.
- Подпишите соглашение и сохраните копию для своих архивов.
5. Какие еще вопросы могут возникнуть?
Каждая ситуация уникальна, и могут возникнуть дополнительные вопросы в процессе договоренностей. Обратитесь к юристу или специалисту, если у вас есть сомнения или нужна помощь в разрешении сложных вопросов.
Как осуществляется процедура
Данный процесс может выполняться разными способами, так как в законодательстве отсутствуют четкие правила и требования к нему. Но при этом учитываются особенности, позволяющие произвести процедуру законным способом:
- решение кредитора, на основании которого планируется простить долг, в обязательном порядке оформляется специальным письменным соглашением;
- в нем указываются все характеристики имеющегося долгового обязательства, которое будет прощено должнику;
- прописывается дата заключения кредитного договора, сумма займа, срок, в течение которого он должен возвратиться, порядок, на основании которого возвращаются деньги, а также указываются другие данные о долге;
- в ст. 452 ч. 1 ГК говорится о том, что желательно при составлении соглашения о прощении долга пользоваться той же формой документа, которая использовалась при составлении кредитного договора, поэтому если изначально использовалось нотариальное заверение, то желательно применять его в отношении прощения долга.
Налоговый учет у компании-кредитора
Списание «прощенной» дебиторской задолженности кредитору по любым договорам займа однозначно следует производить за счет чистой прибыли компании-кредитора. Сумма добровольно прощенной и списанной дебиторской задолженности должника перед кредитором не является безнадежным долгом в понимании пункта 2 статьи 266 НК РФ, следовательно, учесть убытки в составе внереализационных расходов на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ не представляется возможным.
Для кредитора, применяющего метод начисления, прощение долга по оплате реализованных товаров не влечет корректировки выручки от их реализации, ранее признанной в целях налогообложения (пункты 1–3 статьи 271 НК РФ). Если же используется кассовый метод, при котором датой получения дохода признается день поступления налогоплательщику денег или имущества, то вопрос о корректировке также не возникает.
Прощение долга покупателю не влечет для кредитора каких-либо последствий по НДС, поскольку к моменту прощения долга налоговая база со стоимости отгруженных товаров уже была определена и оснований для корректировки исчисленной суммы НДС нет. Прощение долга также не попадает и под закрытый перечень случаев, при которых необходимо восстановить НДС. Арбитражная практика по вопросу восстановления НДС при прощении долга пока не сформировалась, что подтверждает отсутствие претензий со стороны налоговых органов.
Как оформить соглашение?
Подобное соглашение не является обязательным, но на практике его стоит заключить во избежание спорных ситуаций. Так, в данном документе более всего заинтересован сам должник на случай, если кредитор передумает и решит оспорить прощение долга, потребует исполнения обязательств.
Стандартное соглашение включает такие пункты как:
- информация о номере и дате составления документа;
- данные должника/кредитора, сведения об их законных представителях;
- реквизиты доверенности представителей;
- условия заключения соглашения;
- требования сторон;
- ссылка на договор кредитования, по которому списываются обязательства;
- способы разрешения спорных ситуаций;
- количество экземпляров.
Дарение долга: разница для должника и кредитора
Пользу от дарения долга получает как должник, так и кредитор. Для должника это способ избавиться от долгового бремени и освободиться от финансовых обязательств. Дарение долга зачастую признается единственным способом получить финансовую свободу при отсутствии возможности погасить долги.
Для кредитора дарение долга, по сравнению с другими способами прекращения долгов, такими как реструктуризация, требование судебного порядка или просрочка платежа, позволяет удалить из своей бухгалтерии плохие активы и избежать дополнительных издержек на реализацию залогового имущества или судебных расходов.
Для того чтобы обязательства между кредитором и должником могли быть одарены, необходимо соблюсти ряд условий. В первую очередь, дарение долга должно быть оформлено в письменном соглашении между сторонами. Данный договор является гражданским делом и требует наличия юридической грамотности и экспертных знаний. Структурой соглашения по дарению долга обычно задается самими сторонами с учетом норм гражданского права.
Ключевые моменты, которые следует указать в соглашении, включают: идентификацию кредитора и должника, сумму долга, который должен быть дарован, условия и сроки дарения долга, а также соглашение о прекращении всех правовых отношений, связанных с долговыми обязательствами.
По закону существует несколько признаков, которые помогают различить договор дарения долга от других видов сделок. Во-первых, это добровольность совершения сделки обеими сторонами. Во-вторых, отсутствие определенной цены или вознаграждения. В-третьих, уступка кредитором своих прав и отказ от возможности требовать их удовлетворения.
Основанием для дарения долга является соглашение между кредитором и должником. Важно отметить, что дарение долга применимо как к правовым, так и к физическим лицам. Для юридических лиц важно иметь законодательную базу, разрешающую данную практику.
Систематизацию практики дарения долга способствуют специалисты в области гражданского права, которые посредством правовой экспертизы определяют, какие документы и условия должны быть включены в договор дарения долга. Эксперты в правовой работе выделяют ключевые признаки, которые обязательно должны быть использованы в данном договоре для правильного оформления и действия дарения долга.
Особенности для частных лиц
Что же касается дележа долгов населения, то здесь применяется специальная программа, которая соотносится с должником как с физическим лицом. В таком случае, при списании задолженности, амнистия, предоставляемая самой организацией-кредитором, оформляется документально и заносится в специальную систему.
Согласно статье 382 Гражданского кодекса РФ, для списания долга физическое лицо может самостоятельно подписать договор о дарении в отношении своего долга в пользу другого физического лица или коммерческой организации. Однако, в таком случае необходимо учесть, что признание данного дарения происходит только в случае, если даритель своевременно уплатит третьей стороне денежную сумму, указанную в договоре. Если же он этого не сделает, то список долгов предоставляется в верховный сервер для дальнейшего установления прав.
Кроме того, для осуществления прощения долга между физическими лицами необходимо организовать надлежащую систематизацию документов и оформление дарительного договора. Для этого часто приходится обращаться к специалистам — юристам, чтобы производить все необходимые действия в соответствии с законодательством.
Вопрос обычно оформляется в виде онлайн-заявления, которое даритель подписывает электронной подписью и передает должнику. В нем указываются все необходимые данные, включая сумму долга, сроки возврата и дату дарения. Затем должник подписывает заявление и передает его обратно дарителю.
Таким образом, для списания задолженности между физическими лицами нужно учесть множество нюансов и формальностей. Для правильного оформления договора дарения и учета списанной суммы важно проконсультироваться с налоговыми и юридическими специалистами.
Особенности списания долга между организациями
Сделки между юридическими лицами, где одна сторона выступает займодавцем, а другая – получателем кредита, в современном обществе не редкость. Также не считаются редкими случаи, в которых должник становится несостоятельным и не имеет возможности исполнить обязательства по кредитному договору. Согласно законодательству, разрешить такие ситуации допускается мирным путем. Однако осуществить списание долга организациям запрещено.
Если юридическое лицо оформит сделку по прощению задолженности, то такое действие повлечет внеплановые налоговые проверки, в результате которых, скорее всего, сделку признают недействительной и незаконной. В данной ситуации, при заключении мирового соглашения, должен действовать принцип возмездности, то есть в договоре указывается, какие преимущества получает кредитор, прощая долг заемщику.
Безвозмездные сделки возможны в случаях, если сумма аннулированного кредита не составляет более 3 000 рублей, а также, если одна из сторон является некоммерческой структурой.
Списание долга учредителю компании
Зачастую учредители юридического лица оформляют кредиты в собственных организациях. При этом заемные средства выдаются на неопределенный период и на безвозмездной основе. Для договоров такого типа, срок давности, который равен 3 года, не распространяется. Однако, начиная с 2016 года, законодательством регулируются сделки, заключенные на бессрочной основе. При оформлении кредитного договора на неопределенный период, заемщик обязан перечислить в фонд НДФЛ налог, размер которого составляет 35% от общей суммы заемных средств.
Для учредителей, решивших получить заем в своей компании, существует несколько вариантов, чтобы не платить налог – оформить отступное и прощение долга, перезаключить кредитный договор, а также закрыть задолженность методом взаиморасчета. В большинстве случаев, собственники организаций заключают сделку по аннулированию долга, так как, как правило, владеет юридическим лицом и управляет им – один и тот же человек.
Прощение долга между физическими лицами – налогообложение физического лица
Согласно п. 1 ст. 41 НК РФ, при прощении физическому лицу долга по договору займа возникает экономическая выгода – доход физического лица в сумме прощенного займа и процентов (в случае с выдачей беспроцентного займа). Доходы облагается налогом на общих основаниях – НДФЛ по ставке 13%. См. Письмо Минфина РФ от 17.10.2016 № 03-04-07/60359, п. 1 ст. 224 НК РФ, п. 1 ст. 210 НК РФ.
Важно!
Если речь идет о прощении беспроцентного займа, материальной выгоды физического лица от экономии на процентах у плательщика, как и налогооблагаемого дохода, не возникает. См. Письмо Минфина РФ от 28.10.2014 № 03-04-06/54626.
Если долг прощается работодателем, он выступает налоговым агентом физического лица и удерживает НДФЛ в общем порядке. В остальных случаях уплата НДФЛ с дохода налогоплательщика осуществляется самим физическим лицом на основании уведомления налоговой службы – информация в ИФНС РФ должна поступить от работодателя. Если же физическое лицо не трудоустроено, обязанность по уплате налога остается за ним – следует заполнить декларацию и уплатить НДФЛ по ставке 13% в бюджет сразу после прощения долга по займу.
Ошибка: Произошло прощение долга между физическими лицами. Задолженность по займу составляла 3500 рублей. Должник уплатил НДФЛ в бюджет с суммы полученной экономической выгоды.
Комментарий: Если сумма долга составляет 4 тысячи рублей или меньше, НДФЛ не уплачивается. Также налог не требуется уплачивать, если долг был прощен в качестве дара.
Ошибка: При прощении долга между физическими лицами не был оформлен акт сверки взаимных расчетов между заимодателем и должником, прощение долга было оговорено в устной форме, при этом ущемлялись права третьих лиц.
Комментарий: В том случае, если отсутствует акт сверки взаимных расчетов, не имеется письменного договора о прощении долга, отсутствует доказательство отправки должнику уведомления о желании простить ему долг, ущемляются права третьих лиц, имеющих отношение к имуществу кредитора, или акт сверки содержит противоречивые положения, сделка по прощению долга может быть признана не заключенной в судебном порядке.
Образец соглашения о прощении долга
--------------------------------------------------------------------------¬¦ Соглашение ¦¦ о прощении долга ¦¦ ¦¦г. Самара 1 октября 2013 г.¦¦ ¦¦ 1. Согласно договору займа от 05.08.2013 N 54 И.П. Казаков должен бы릦исполнить обязанности по погашению займа в сумме 350 000 руб. д1 октября 2013 г. В установленный срок И.П. Казаков свои обязательствদвыполнил только в части возврата долга в сумме 50 000 руб. ¦¦ 2. На основании ст. 415 Гражданского кодекса РФ ООО "Успех"¦¦освобождает И.П. Казакова от лежащих на нем обязанностей, указанных¦¦в п. 1 настоящего Соглашения, в части оплаты займа на сумму 300 000¦¦(Триста тысяч) руб. ¦¦ ¦¦Генеральный директор ООО "Успех" Учредитель ООО "Успех" ¦¦ Иванов А.П. Иванов Казаков И.П. Казако⦦ Печать ¦¦ ООО "Успех" ¦¦ М.П. ¦L--------------------------------------------------------------------------
Рисунок Вопрос N 2. Как простить долг через зачет взаимной задолженности?
Погасить свой долг перед фирмой учредитель может и другими способами, например зачетом взаимных требований, если у фирмы перед ним также имеется задолженность. Так, когда у компании есть чистая прибыль, она начисляет участникам дивиденды. Напомним, чистую прибыль можно распределять не только по окончании года, но и по итогам квартала, полугодия или 9 месяцев, если такой порядок прописан в учредительных документах (п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ и п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).
Суть вопроса. Учредитель может погасить свой долг перед фирмой дивидендами, которые ему начислены, но не выплачены.
Обязательство может быть прекращено полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования (ст. 410 ГК РФ). Действующим законодательством не установлено какого-либо запрета на зачет обязательств по выплате дивидендов в счет встречного требования по возврату займа (ст. 411 ГК РФ). Значит, учредитель может погасить свой долг перед фирмой таким способом. Чтобы оформить зачет взаимных требований между компанией и учредителем, составляют акт в произвольной форме. День, в который акт будет подписан, считается днем зачета.
Начисляя дивиденды, не забудьте, что с них нужно удержать НДФЛ по ставке 9% (если учредитель является резидентом РФ). Это прописано в п. 4 ст. 224 НК РФ. Такой вариант с точки зрения налоговой нагрузки более выгоден, чем прощение долга, поскольку учредитель заплатит в бюджет не 13, а 9% от суммы полученных дивидендов.
На заметку. Страховые взносы с долга, прощенного учредителю, платить не нужно
Объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями физическим лицам в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров. Такие правила прописаны в п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Если учредитель не работает в вашей организации, любые выплаты в его пользу не облагаются страховыми взносами. Если учредитель работает на фирме, прощенный долг по договору займа все равно не является объектом налогообложения страховыми взносами. Поскольку в п. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ сказано, что страховыми взносами не облагаются выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав). Договор займа таковым как раз и является.
Соглашение о прощении долга по договору поставки образец
Гражданское право
Лишние средства обычно желанны. Верно изготовленный бланк будет нужным в устранении проблем при написании заявления. Это приблизит путь сберечь средства на найме специалиста. Прежде чем использовать бланк, как правило следует тщательно прочитать написанные в нем статьи постановлений. В настоящем они вероятно могли утратить свою актуальность.
- Одним из менее используемых способов прекращения взаимных обязательств является прощение долга, как индивидуальный институт гражданского права.
- Прощение долга могло бы получить широкое распространение, однако многие компании опасаются прибегать к такой форме прекращения обязательств, поскольку налоговые и судебные органы квалифицируют эту сделку как разновидность дарения, а, следовательно, признают ничтожной.
- Для того, чтобы использовать институт гражданского законодательства – прощение долга в хозяйственной деятельности, юристу следует четко понимать разницу между ним и дарением.
- Главным аргументом в этом случае является наличие статьи 415 Гражданского кодекса РФ, который придает самостоятельное значение институту прощения долга.
- Ведь, если законодательство ставит знак равенства между дарением и прощением долга, то надобность в этой статье отпадает.
По своей юридической конструкции дарение и прощение долга действительно имеют определенные сходства, но они отнюдь не тождественны, что нашло отражение в свежей судебной практике.
Дело в том, что на протяжении некоторого времени, судебные инстанции воспринимали прощение долга как договор, а непосредственный момент прекращения обязательств, как согласие должника на прощение.
В такой позиции, в принципе присутствует логика – несмотря на прощение долга, исполнить свое обязательство должник все равно вправе. Однако, теперь одним из аргументов именно действительности сделки прощения долга может служить односторонний характер.
Прощаем сотруднику не возвращенный заем: налоговые последствия
В условиях финансового кризиса все больше компаний не могут расплатиться по своим обязательствам с кредиторами. Если последним выступает учредитель или дружественная организация, велика вероятность, что долг компании простят (подробнее читайте на с. 39). Прощение долга является одним из способов прекращения обязательств по договору (ст. 415 ГК РФ). Но на практике прощение долга могут переквалифицировать в договор дарения. А Гражданский кодекс запрещает коммерческим организациям обмениваться подарками стоимостью свыше 3000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ, подробнее читайте ниже).
С учетом приведенных выше разъяснений касательно страховых взносов представляется целесообразным оформление прощения долга договором дарения.
Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами 23 и 25 НК РФ (ст. 41 НК РФ).
Ранее дата фактического получения тех же доходов определялась как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам (пп.
Прощенный долг облагается НДФЛ
Следует отличать дарение от прощения долга. В то время, как одаряемый теряет материальные блага, а одаряемый получает, аннулирование задолженности имеет взаимовыгодный характер для должника и кредитора.
Договор прощения долга должен четко указывать на те преимущества, которые получает кредитор при заключении соглашения. Это может быть слияние с юрлицом-должником, его поглощение, выполнение им каких-либо поручений кредитора, выплата долгов за займодавца и пр.
Таким образом, для прощения задолженностей должен быть оформлен первичный документ, определенный для указанных целей руководителем экономического субъекта и содержащий обязательные реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.
Предприятие выдало двум работникам беспроцентную ссуду на потребительские нужды. В настоящее время работники не могут полностью погасить ссуду. Предприятие готово списать задолженность по ссуде за счет нераспределенной прибыли.