Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что такое договор ГПХ и чем отличается от трудового». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 2023 года вступают в силу новые правила, регулирующие налоги и взносы по договору ГПХ. Изменения коснутся как работодателей, так и работников. Владельцы гостиниц, кафе, магазинов и других предприятий, предоставляющих жилье и услуги, должны учесть эти изменения и привести свою деятельность в соответствие с новыми требованиями.
Одним из ключевых изменений является внедрение единого налога на вмененный доход для работников, занятых в сфере гостеприимства. Ставка налога будет устанавливаться в зависимости от вида деятельности и размера предприятия. Это позволит работодателям сократить свои налоговые выплаты и упростить процесс учета и отчетности.
Кроме того, вступят в силу новые правила по уплате страховых взносов. Теперь работодатель будет обязан уплачивать страховые взносы как за основную зарплату работникам, так и за дополнительные выплаты, такие как премии, надбавки и стимулирующие выплаты. Это изменение позволит улучшить социальную защищенность работников и создать более справедливые условия оплаты труда.
Также стоит отметить, что с 2023 года работники в сфере гостеприимства будут освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц при получении вознаграждения в виде услуг. Это стимулирует развитие отечественного туризма и способствует повышению привлекательности отрасли для работников.
Категории сельхозпроизводителей
В соответствии с изменениями в законодательстве, с 2023 года сельхозпроизводители будут подразделяться на несколько категорий. Эта классификация позволит более точно определить условия налогообложения и взносов по договору ГПХ.
1. Физические лица
Физические лица, занимающиеся сельскохозяйственной деятельностью, в период с 2023 года будут относиться к одной из двух категорий: сельхозпроизводители-физические лица, которым принадлежат до 10 га ЗУ, и сельхозпроизводители-физические лица с площадью более 10 га ЗУ. Каждая категория будет иметь свои налоговые и страховые ставки.
2. Юридические лица
Юридические лица, занимающиеся сельскохозяйственной деятельностью, также будут разделены на несколько категорий. Это позволит учесть особенности и размеры предприятий при определении размера налогов и взносов. Категории будут определяться исходя из факторов, таких как оборот предприятия, количество работников, площадь использования земли и другие показатели.
Налоги для крупных агрохолдингов
Введение новых правил налогообложения по договору гражданско-правового характера (ГПХ) в 2023 году также затронет крупные агрохолдинги. Эти организации будут обязаны уплачивать налоги и взносы, соответствующие их статусу и объему деятельности.
Крупные агрохолдинги, которые владеют большими земельными участками и производят значительный объем сельскохозяйственной продукции, станут еще одной целевой группой в новом налоговом регулировании. Изменения в системе налогообложения означают, что эти организации будут обязаны уплачивать налоги на прибыль и социальные взносы с работников.
Для определения налоговой базы агрохолдингам потребуется предоставлять детальную информацию о своей деятельности, включая данные о доходах, расходах и активах. Это позволит налоговым органам более точно оценить налоговые обязательства аграрных компаний и применять соответствующие ставки.
Учитывая масштабы деятельности крупных агрохолдингов, введение новых правил налогообложения может вызвать рост налоговой нагрузки для этих организаций. Однако, внедрение этих изменений позволит сделать налоговую систему более прозрачной и справедливой, что способствует развитию аграрного сектора и поддержке малых и средних фермерских хозяйств.
Возможности для снижения налоговых платежей
Для субъектов гражданского права, являющихся участниками договора гражданско-правового характера (ГПХ), существует несколько возможностей для снижения налоговых платежей.
1. Оптимизация налогообложения доходов. Участники ГПХ имеют право самостоятельно устанавливать порядок определения и распределения доходов. Это означает, что они могут выбрать такой способ определения дохода, который позволит им минимизировать налоговую нагрузку. Например, они могут снизить свои доходы путем установления низкой арендной платы или распределением доходов в разные периоды времени.
2. Использование налоговых вычетов и льгот. Участники ГПХ могут воспользоваться налоговыми вычетами и льготами, предусмотренными законодательством. Например, они могут получить налоговый вычет на покупку оборудования или налоговое освобождение при выполнении определенных условий.
3. Организация деятельности через юридическое лицо. Участники ГПХ могут создать юридическое лицо, через которое будут осуществлять свою деятельность. Это позволит минимизировать налоговые платежи, так как юридические лица облагаются налогом на прибыль по иной ставке, чем физические лица.
4. Участие в налоговых режимах. Участники ГПХ могут выбрать определенный налоговый режим для своей деятельности. Например, они могут выбрать упрощенную систему налогообложения или патентную систему налогообложения, которые предоставляют особые условия и сниженные ставки налогообложения.
Какой договор заключать: ГПХ или трудовой
Это зависит от того, какую именно работу и в какое время нужно выполнить. Например, водителю Игорю предлагают разово доставить пять грузов из одного города в другой в течение двух недель и не оговаривают срок исполнения работы — лучше оформить договор ГПХ. Если Игорю предлагают постоянно доставлять грузы из одного пункта в другой, а водитель должен работать в определенные часы с 8 до 18 часов (то есть фактически установлено время рабочих обязанностей) — то это уже трудовой договор.
На практике часто встречаются ситуации, когда работодатели пытаются подменить трудовые правоотношения путем заключения договора гражданско-правового характера. Подобные действия являются незаконными, и в случае установления факта подмены договора работодателя обяжут сделать соответствующую запись в трудовую книжку, произвести страховые отчисления, а также выплатить работнику все причитающиеся денежные средства, включая зарплату, отпускные, проценты, компенсацию морального вреда. Кроме этого, работодателя могут привлечь к административной ответственности.
Отличия трудового договора от ГПХ с образцами документов
Сначала разберемся, чем трудовой договор отличается от ГПХ.
|
Когда заключать |
За что платить |
Какие налоги и взносы перечислять |
Как учесть расходы |
|
|
Трудовой договор с сотрудником |
Если нанимаете сотрудников для работы по должности или специальности |
За регулярную работу, которая предполагает ежедневные трудовые обязанности |
1) НДФЛ 2) Взносы на обязательное соцстрахование 3) Взносы на травматизм 4) Взносы на обязательное пенсионное и медстрахование |
Все выплаты по договору компании на ОСНО и УСН 15% могут включить в состав расходов на оплату труда и уменьшить налог |
|
ГПХ: договор подряда |
Если нанимаете подрядчика, чтобы получить конкретный овеществленный результат:
Например: ремонт фасада офисного здания ООО «Альфа» по адресу г. Москва, ул. Тверская, д. 4. |
За разовую работу или услуги, которая не предполагает ежедневные трудовые обязанности |
1) НДФЛ, кроме договоров с ИП, адвокатами, нотариусами и самозанятыми 2) Взносы на травматизм, если такая обязанность компании есть в договоре ГПХ 3) Взносы на обязательное пенсионное и медстрахование только по этим договорам ГПХ (кроме договоров с самозанятыми):
|
Учесть вознаграждение подрядчику могут:
Компании на УСН 6% учесть расходы по ГПХ не могут |
|
ГПХ: договор возмездного оказания услуг |
Если нанимаете подрядчика, чтобы получить услуги, а не материальный результат:
Например: консультационные услуги по вопросам оформления экспортных операций |
Основное о договорах ГПХ
ГПХ – это гражданско-правовой договор подряда. Заказчик (предприятие или предприниматель) подписывает его с исполнителем (физлицом, ИП или другой компанией) для выполнения каких-то услуг. Подряд бывает разным: бытовым, строительным, на проведение инженерных изысканий и т.д.
Например, подобные договоры подписывают для:
- возмездного оказания услуг;
- авторского заказа;
- хранения товаров и материалов;
- поручения и других подобных сделок.
Что такое ГПХ при устройстве на работу?
ГПХ (договор гражданско-правового характера) — соглашение между заказчиком и специалистом, в котором указываются взаимные права и обязанности сторон. Это могут быть: срок выполнения заказа, сумма вознаграждения, порядок выплаты, критерии оценки результата. Чтобы документ сохранял за собой юридическую силу, письменно фиксируется ответственность каждой стороны в случае нарушения условий.
На основании ГПХ компания может привлечь к работе внешних специалистов — программистов, риелторов, коммерческих авторов и других, но при этом не оформлять их в штат.
Договоры ГПХ могут быть:
- Подряда. Заключается, когда исполнитель обязуется сдать работу в срок — провести ремонтные работы, починить бытовую технику.
- Возмездного оказания услуг. Договор считается выполненным только после оказания услуги в полном объёме. Сроки могут быть не установлены по решению сторон.
- Авторского заказа. В результате сотрудничества заказчик получает в собственность творческое произведение — текст, музыку, изображение, видео.
- Перевозки. Исполнитель обязуется довезти груз до пункта назначения.
- Хранения. Исполнитель несёт ответственность за сохранность переданного имущества в оговорённые сроки.
- Поручения. Исполнитель совершает юридические действия от имени заказчика.
- Комиссии. Заключается во время купли-продажи недвижимого имущества. Исполнитель, чаще всего риелтор, является посредником в сделке между заказчиком и покупателем.
Договор ГПХ: плюсы и минусы
Плюсы:
- Легко оформить — для соглашения между сторонами не требуется трудовая книжка, после завершения трудовых обязательств не нужно отрабатывать две недели.
- Гибкий график — сотрудник самостоятельно составляет рабочий график в рамках установленных дедлайнов.
- Можно привлекать помощников и делегировать работу, если это не запрещает договор.
Минусы:
- В трудовой книжке не ставятся отметки, поэтому подтвердить опыт непросто.
- При устройстве по ГПХ специалист не может рассчитывать на оплачиваемый отпуск или больничный.
- Непредсказуемость дохода — отсюда проблемы с начислением пособий, одобрением кредита или ипотеки.
- Заказчик может аннулировать договор в одностороннем порядке.
Договор ГПХ с временно пребывающим иностранным гражданином: страховые взносы
С 1 января 2023 года взносы с доходов временно пребывающих иностранцев по договору ГПХ начисляются аналогично взносам за россиян (ст. 425 НК, ст. 2 закона № 239-ФЗ, ст. 5 закона № 125-ФЗ) по единому тарифу – 30%. Исключение составляют только высококвалифицированные специалисты (ВКС).
Единая предельная база по страховым взносам — 1 917 000 руб., свыше которой применяется пониженный тариф 15,1% . Все работодатели теперь отчисляют взносы единым платежом на один КБК в СФР, а не по каждому виду страхования отдельно.
Единый тариф взносов предполагает:
- временно пребывающие иностранцы, работающие по договору ГПХ, кроме ВКС, подлежат всем видам обязательного страхования, в том числе и ОМС;
- доходы временно пребывающих ВКС облагаются только взносами на травматизм.
Какие налоги нужно оплачивать по договору ГПХ?
Заказчик с суммы начисления исполнителю удерживает следующие виды налогов и взносов:
- ОПВ 10%;
- ИПН у источника выплаты 10%;
- ВОСМС -2 %.
При расчете ОПВ взносы определяются как 10% от дохода по договору, но не более, чем 10% от 50-кратного размера МЗП.
Перечислить взносы за работника, с которым был заключен договор ГПХ, обязан заказчик (пп.1 п.7 ст.24 закона №105-V «О пенсионном обеспечении в РК» от 21.06.2013 г.). Сделать это необходимо до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.
Перечисляются ОПВ по следующим реквизитам:
- Наименование бенефициара: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
- Банк бенефициара: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
- Кбе:11
БИК бенефициара: GCVPKZ2A
- ИИК бенефициара: KZ12009NPS0413609816
- БИН бенефициара: 160440007161
- Код назначения платежа: 010
- КБК: 901101 — Поступления в пенсионный фонд ОПВ
ИПН у источника выплаты по договорам ГПХ, согласно п.1 ст.350 НК РК и пп.53 п.1 ст.1 НК РК, также исчисляет и перечисляет налоговый агент (заказчик), если он является:
- ИП;
- частнопрактикующим лицом;
- юрлицом;
- структурным подразделением юрлица.
Ставка ИПН в 10% к доходам по ГПХ установлена п.1 ст.320 НК РК. Удержать налог нужно не позднее дня выплаты дохода (п.2 ст.351 НК РК), а перечислить в бюджет –до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты. При этом при исчислении суммы ИПН по договору ГПХ применяется вычет по ОПВ и ВОСМС, то есть по формуле ИПН=(Сумма по АВР — ОПВ — ВОСМС) * 10%
Реквизиты для перечисления ИПН:
- Наименование бенефициара: УГД по (город, район)
- Банк бенефициара: ГУ «Комитет казначейства Министерства финансов РК»
- Кбе:11
- БИК бенефициара: KKMFKZ2A
- ИИК бенефициара: KZ24070105KSN0000000
- БИН бенефициара: БИН соответствующего УГД
- Код назначения платежа: 911
- КБК: 101201 — ИПН с доходов, облагаемых у источника выплаты
Отчисления на ОСМС заказчик за работника по договору ГПХ не производит, но обязан уплачивать взносы ОСМС (пп.8 п.2 ст.14, п.2 ст.30 закона №405-V от 16.11.2015 г.). Взносы производятся ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты.
Реквизиты для перечисления взносов ОСМС:
- Наименование бенефициара: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
- Банк бенефициара: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
- Кбе:11
- БИК бенефициара: GCVPKZ2A
- ИИК бенефициара: KZ92009MEDS368609103
- БИН бенефициара: 160440007161
- Код назначения платежа: 122
- КБК: 904101 — Поступление отчислений и взносов на ОСМС
Как оформить ГПХ в сервисе Mybuh.kz?
Несмотря на то, что работник, с которым заключен договор ГПХ, не числится в штате, по расчетам с ним также необходимо вести учет. Поможет в этом специальный сервис от Mybuh.kz, в котором помимо прочего очень удобно формировать платежные поручения для оплаты ОПВ, ИПН и ВОСМС за такого работника.
Для формирования платежного поручения в сервисе понадобится минимум действий:
- в разделе «Контрагенты», «Добавить» выбрать «Работник по договору ГПХ»;
- заполнить реквизиты работника;
- добавить Акт выполненных работ в разделе «Документы», «Покупки», «Акт выполненных работ»;
- заполнить поля в Акте и сохранить его (начисления сформируются автоматически в месяце, соответствующем дате акта);
- для оплаты налога в разделе «Расчет и выплаты» выбрать месяц и Ф.И.О. работника, отметив его галочкой (кликнув по сумме налога откроется платежное поручение);
- для оплаты работнику по ГПХ в разделе «Деньги» выбрать «Платежное поручение», в котором указать Ф.И.О. работника и сумму к оплате. Все остальные реквизиты поручения заполнятся автоматически.
Обязанности по уплате налогов и взносов по договору ГПХ
При заключении договора ГПХ возникают определенные обязанности по уплате налогов и взносов, которые необходимо учесть и выполнить в соответствии с налоговым законодательством. Рассмотрим основные аспекты и ключевые моменты связанные с оплатой налогов в рамках договора ГПХ.
Во-первых, какие налоги должны быть уплачены по договору ГПХ? По общему правилу, при осуществлении гражданско-правовых сделок, в том числе договора ГПХ, должен быть уплачен налог на прибыль. Однако, согласно законодательству, налог на прибыль не начисляется и не уплачивается, если предусмотрены определенные условия и условности, например, сроки действия договора, размеры долей отношений, объем предоставляемых услуг.
Во-вторых, налоговые обязательства по договору ГПХ могут быть разделены между участниками сделки. Согласно налоговому кодексу, стороны могут согласовать, что налоги будут уплачиваться только одной стороной или налоговые обязательства будут равномерно распределяться между всеми участниками договора ГПХ.
Взносы, которые нужно оплатить при заключении договора ГПХ
Одним из ключевых аспектов договора ГПХ является оплата взносов. Владельцу государственного племенного хозяйства необходимо осознавать, что помимо налогов также придется платить и взносы.
В первую очередь, ГПХ-хозяйство обязано платить страховые взносы на обязательное социальное страхование. Эти взносы направлены на обеспечение пенсионного и медицинского обеспечения работников хозяйства. Тарифы на эти взносы устанавливаются государством и их размер зависит от заработной платы сотрудников.
Кроме того, при заключении договора ГПХ необходимо учесть и взносы на государственное пенсионное страхование. Они взимаются с владельца хозяйства и направляются на формирование пенсионного фонда. Размер этих взносов также зависит от доходов фермера.
Важно отметить, что размер налогов и взносов может меняться в зависимости от ряда факторов, таких как уровень доходов, местоположение хозяйства и другие. Поэтому перед заключением договора ГПХ необходимо тщательно изучить все требования и условия оплаты налогов и взносов.
Для исполнителя
Плюсы
- Можно выбирать разные проекты и совмещать.
- График работы устанавливает сам. Главное — сделать все в установленный срок.
- Основные налоги уплачиваются в бюджет.
- Не нужно ходить в офис, поэтому работать можно из любой точки мира.
- Можно нанимать помощников.
Минусы
- Нет соцпакета, гарантий и льгот.
- Расходы на ресурсы для выполнения задач лежат на исполнителе.
- Нет записи в трудовой.
- Могут быть штрафы за нарушения обязательств.
- Размер оплаты может быть ниже МРОТ.
Для заказчика
Плюсы
- Не нужно обеспечивать трудовые отношения, оформлять исполнителя в штат.
- Меньше налогов.
- Не нужно обеспечивать исполнителя ресурсами.
- Не нужно оплачивать больничные, отпуска, декрет и др.
- Меньше отчетов.
- Размер оплаты может быть ниже МРОТ.
Какой вариант договора наиболее выгоден для заказчика
Из сказанного выше видно, что для заказчика самый выгодный вариант — это договор ГПХ с ИП или самозанятым, а лучше всего — с «самозанятым ИП».
Причина здесь не только в экономии на налогах, но и в снижении других затрат. В рамках договора ГПХ заказчик не обязан организовывать рабочее место, предоставлять оборудование, материалы, оргтехнику и т.п. Также в этом случае у заказчика нет обязанности производить любые выплаты за неотработанное время: больничные, отпускные и т.п.
Упрощается и оформление документов: при работе по договору ГПХ не нужно заполнять трудовую книжку, заводить личную карточку, составлять должностную инструкцию и т.п.
Единственный минус для заказчика при использовании договора ГПХ — у него будет меньше возможностей для контроля за исполнителем. Но этот риск можно снизить, если предусмотреть в договоре поэтапную сдачу работы.
Когда договор ГПХ признается трудовым?
Стоит начать с того, что перепрофилирование договора ГПХ — это в первую очередь неприятный процесс, ведь сотрудник, работающий по такому соглашению, не входит в штат компании, благодаря чему объем кадровой работы значительно уменьшается и не нужно делать выплаты по больничным листам и за отпуска. Сотрудника даже можно не обеспечивать рабочим местом.
А если исполнитель будет переводиться в рядовые сотрудники, то заказчику придется выплачивать взносы в ФСС и перечислять пени, а в дополнение, возможно, придется выплачивать сэкономленные социальные пособия.
Критерии, по которым отношения признаются трудовыми:
- В соглашении указаны конкретные функциональные обязанности, а не действия с результатом.
- Работник ежемесячно получает фиксированный размер платы, так как при таких сотрудничествах она точно должна варьироваться и ни в коем случае не совпадать.
- Наемный труженик постоянно выполняет одну и ту же работу.
- Сотрудник был полностью обеспечен оборудованным рабочим местом.
- В документе не прописаны обязательные условия, которые должен содержать любой договор ГПХ (сюда относятся сроки, размеры выплат и т. д.).
- Работник получает отпускные и больничные.
- В соглашении указаны нормы и правила распорядка, установленные для конкретного предприятия.
- Наемный сотрудник должен подчиняться служащим предприятия, которые работают по трудовому договору, то есть числятся в штате.
- Работник ездит в командировки и получает командировочные.