Как смягчающие обстоятельства влияют на размер штрафа?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как смягчающие обстоятельства влияют на размер штрафа?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Штрафы налоговой могут быть различного характера и варьироваться в зависимости от вида налоговой задолженности и суммы нарушения. Их размер определяется в размере процентов от налоговой задолженности или взыскания. Налоговая инспекция имеет право применить смягчающих обстоятельств при их взыскании, что позволяет налогоплательщику снизить сумму штрафа.

Судебная практика по снижению штрафов

Как свидетельствует практика, компаниям удается снизить налоговые штрафы во много раз. Правда, зачастую обстоятельства, послужившие для снижения размера штрафов, рассматриваются в судах.

Судьи учитывают, что правонарушение имело место первый раз, какой-либо недоимки и пени не начислено, страхователь не имел умысла на совершение нарушения законодательства (Решение АС г. Москвы от 14.11.2016 г. №А40-197613/2016).

В другом споре штраф был снижен со 131 000 рублей до 1 000 рублей, т.е. в 131 раз (Решение АС Республики Марий Эл от 01.12.2016 г. №А38-9108/2016). Арбитражный суд учел в качестве смягчающих ответственность следующие обстоятельства: признание совершения правонарушения, совершение правонарушения впервые, отсутствие негативных последствий для работников и бюджета, социально-значимый характер деятельности предприятия.

При аналогичных обстоятельствах суд снизил размер штрафа в 73 раза (Решение АС Нижегородской области от 10.01.2017 г. №А43-30751/2016) и в 100 раз (Решение АС Свердловской области от 12.09.2016 г. №А60-33366/2016).

Социальная направленность деятельности налогоплательщика (строительство социальных объектов) позволила компании снизить штраф в 4 раза (Решение АС Чувашской Республики от 23.04.2018 г. №А79-9434/2017).

Отсутствие умысла на уклонение от уплаты взносов, самостоятельное, хотя и с нарушением срока представление налоговых расчетов, формальный характер состава правонарушения, незначительность периода просрочки исполнения обязательства по представлению отчетности также могут снизить штраф за просрочку сдачи отчета до его минимального значения – 1 000 рублей (Постановления АС Центрального округа от 25.10.2016 г. №А84-985/2016, Восточно-Сибирского округа от 19.10.2016 г. №А78-1326/2016, решение АС Красноярского края от 18.07.2016 г. №А33-9554/2016).

Штрафы налоговой: за что можно быть оштрафованным и как уменьшить сумму штрафа?

• Существует несколько видов штрафов, которые налоговая инспекция может наложить на налогоплательщика:

1. Неустойка — штраф за неуплату или неполную уплату налогов и сборов или за несвоевременное предоставление налоговой отчетности.
2. Штраф за нарушение налогового законодательства — налоговая инспекция может назначить штраф за различные нарушения, такие как невыполнение требований налогового кодекса, уклонение от уплаты налогов, предоставление заведомо ложных сведений и т.д.
3. Пени — начисляются на сумму налоговой задолженности за каждый день просрочки уплаты.
4. Штрафы за нарушение правил ведения налогового учета — могут быть наложены в случае неправильного ведения бухгалтерского учета и предоставления недостоверной информации.

Если налогоплательщик не согласен с наложенным штрафом, у него есть возможность применить смягчение штрафа или даже отменить его полностью. Для этого необходимо составить и подать в налоговую инспекцию ходатайство об уменьшении штрафа. В ходатайстве следует указать причины, по которым налоговая инспекция может смягчить штраф или отменить его: наличие обстоятельств, смягчающих ответственность, исправление нарушения, сотрудничество с налоговой инспекцией, понижение дохода, добровольное уплату налогов и другие факторы.

Налоговая инспекция и штрафы

Налоговая инспекция играет важную роль в сфере налогообложения, контролируя и собирая налоги с предпринимателей и организаций. Одним из мер контроля является назначение штрафов за нарушение налогового законодательства.

Штрафы налоговой инспекции могут быть назначены в случае несоблюдения предпринимателем или организацией требований налогового кодекса. Нарушения могут быть связаны с несвоевременной подачей налоговой декларации, неправильным расчетом налогов, отсутствием или неправильным ведением учетной документации и так далее.

Штрафы налоговой инспекции выражаются в определенной денежной сумме, которую должен заплатить нарушитель. Величина штрафа зависит от характера нарушения и может быть разной для разных категорий налогоплательщиков. Но в любом случае, уплата штрафа является обязательным требованием к нарушителю.

Однако, в определенных случаях можно обратиться с ходатайством о снижении штрафа в налоговую инспекцию. В ходатайстве необходимо указать основания, по которым предприниматель или организация просит уменьшить штраф. Такими основаниями могут быть, например, финансовые трудности налогоплательщика, непреднамеренное нарушение, исправление нарушения в установленные сроки и т.д. Ответ на ходатайство будет рассмотрен налоговой инспекцией в каждом конкретном случае.

Как составить ходатайство о снижении штрафа?

Ходатайство о снижении штрафа в налоговую инспекцию следует составлять с особой тщательностью, учитывая требования и нюансы данной процедуры.

В начале ходатайства необходимо указать реквизиты налогоплательщика — полное наименование организации (или ФИО, если речь идет о физическом лице), ИНН, КПП, адрес местонахождения или регистрации.

Затем следует указать причину, по которой запрашивается снижение штрафа. При этом желательно подробно описать обстоятельства, которые привели к нарушению и появлению штрафа, а также указать, какие меры были предприняты для устранения нарушений.

В ходатайстве нужно подробно обосновать необходимость снижения штрафа, приводя аргументы, возможно, ссылаясь на законы, нормативные акты или высказывания специалистов в области налогового права.

Также рекомендуется приложить к ходатайству соответствующие документы, которые подтверждают указанные в ходатайстве факты и аргументы.

В конце ходатайства следует указать контактную информацию и подпись налогоплательщика или его представителя.

Виды смягчающих обстоятельств

Смягчающие обстоятельства имеют важное значение при рассмотрении дел о налоговых нарушениях. При наличии таких обстоятельств налоговый орган может принять решение о снижении штрафных санкций или даже отмене штрафа за несвоевременную оплату подоходного налога.

• Прострация – непреодолимая сила

Прострация – это обстоятельства непреодолимой силы, которые могут быть признаны смягчающими для налогоплательщика. Возможные причины прострации:

• Страховые случаи (стихийные бедствия, аварии)
• Болезнь, травма или инвалидность
• Смерть близкого родственника
• Ценовые войны или иные экономические кризисы

В случае прострации налоговый орган может учесть обстоятельства и принять решение о снижении штрафа.

• Добросовестное исполнение обязанностей

Налогоплательщик имеет право на смягчение обстоятельств, если он исполнял свои обязанности по уплате налогов добросовестно и своевременно. Если нарушение налогоплательщика является первым и отдельным и он исправил его на своей инициативе, налоговый орган может применить мягкие штрафные санкции или отменить штраф.

• Сотрудничество с налоговым органом

Если налогоплательщик активно сотрудничает с налоговым органом, предоставляет всю необходимую документацию и отвечает на все требования, это также может смягчить обстоятельства и привести к снижению штрафных санкций.

• Безнаказанность в течение предыдущего периода

Если налогоплательщик ранее не был привлечен к ответственности за подобные нарушения, то это может быть рассмотрено как смягчающее обстоятельство при решении о штрафе.

Составляем ходатайство (образец)

Регламентированного бланка для ходатайства не существует, документ составляется в произвольной форме.

В тексте важно указать наименование и реквизиты компании, номер ИФНС, на имя которой подается заявление, реквизиты акта проверки.

Затем подробно опишите смягчающие обстоятельства, которые имели место в вашем случае. Если их несколько, перечислите все, так как в совокупности эти причины помогут снизить штраф еще больше.

К заявлению приложите документы, подтверждающие ваши смягчающие обстоятельства. Это может быть, например, больничный лист, выписка из ЕГРЮЛ, по которой виден социальный характер деятельности компании, справки о перечислении благотворительных взносов и т.д.

Образец ходатайства на снижение штрафа в налоговую поможет лучше понять принципы оформления этого документа.

Подать ходатайство можно несколькими способами: лично (либо через представителя), почтой (ценное письмо с описью вложения), в электронном варианте (через Госуслуги).

Итак, налогоплательщики имеют право на снижение санкций, наложенных по результатам камеральной или выездной налоговой проверки. Для этого нужно подать ходатайство в налоговую о снижении штрафа с перечислением смягчающих обстоятельств, связанных с правонарушением. Открытый перечень таких обстоятельств приведен в ст. 112 НК РФ. Ходатайство составляется в произвольной форме и подается в ИФНС не позднее, чем через месяц после получения акта. Штраф при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства снижается как минимум вдвое (п. 3 ст. 114 НК РФ).

Смягчающие обстоятельства в конкретных делах

Теперь давайте разберём те смягчающие обстоятельства, которые встречались на практике по конкретным нарушениям налогового законодательства.

По ст. 122 Налогового кодекса РФ при неуплате или неполной уплате налога, сбора или страхового взноса применялись такие смягчающие обстоятельства, как, например, вы сами обнаружили и исправили ошибку в декларации ещё до того, как налоговая инспекция назначила выездную проверку или обнаружила вашу ошибку. Или ещё вариант, при котором вы добровольно уплатили задолженность, не дожидаясь требования налоговой инспекции. И, конечно, что у вас не было умысла уклониться от уплаты налога, сбора, взноса.

По ст. 119 Налогового кодекса РФ при нарушении сроков подачи декларации или расчёта по страховым взносам имели место незначительная просрочка, сбой в работе компьютерной программы или у оператора электронного документооборота, из-за чего не получилось вовремя подать декларацию.

По ст. 126 Налогового кодекса РФ при нарушении срока подачи запрошенных налоговой инспекцией документов и информации компании ссылались на незначительную просрочку, на получение одновременно нескольких требований или затребование большого количества документов.

Ходатайство о смягчающих обстоятельствах

Форма ходатайства об уменьшении штрафа не утверждена. Поэтому составить его можно произвольно. В таком ходатайстве указываем обстоятельства, которые смягчают ответственность за налоговое нарушение. К ходатайству прикладываем документы или их копии, которые подтверждают смягчающие обстоятельства.

В случае если налоговая инспекция не учла ваше ходатайство или учла его не полностью, можно обратиться в вышестоящий налоговый орган с жалобой и попросить учесть смягчающие обстоятельства. В таком случае отдельным документом ходатайство можно не оформлять.

Если же вышестоящая инспекция не учла смягчающие обстоятельства или учла не все, тогда можно обращаться в суд. В суде можно заявить те же обстоятельства, которые учла налоговая. Суд по ним может дополнительно снизить штраф. И обязательно заявите о тех обстоятельствах, которые не учла налоговая инспекция.

Размер штрафов за СЗВ-М

Санкции за несвоевременное представление СЗВ-М определяются сроками проведения налоговых проверок и обстоятельствами совершения правонарушения.

Размер штрафа может быть уменьшен при наличии смягчающих обстоятельств, например, при первоначальном нарушении, исправлении ошибки или просьбе отменить штраф.

Для уменьшения штрафа необходимо подать заявление в налоговую инспекцию с просьбой уменьшить сумму штрафа. В заявлении необходимо установить обстоятельства, которые могли повлиять на несвоевременное представление СЗВ-М, и представить документы или объяснения, подтверждающие эти обстоятельства.

Налоговая инспекция рассмотрит заявление и, если обстоятельства и представленная документация хорошо подтверждены, примет решение о снижении штрафа. Вероятность снижения штрафа зависит от того, насколько убедительным будет заявление.

Варианты снижения штрафа могут быть различными. От полной отмены штрафа до уменьшения его размера. Решение о снижении штрафа принимается налоговым инспектором на основании представленных данных и с учетом обстоятельств дела.

Если СЗВ-М задерживается, важно как можно скорее обратиться в налоговую инспекцию и предоставить все необходимые пояснения и документы, чтобы увеличить шансы на снижение штрафа.

Как отправить SZV-M без ошибок

При подаче SZV-M (сведений о застрахованных лицах) в налоговую инспекцию необходимо учитывать ряд важных моментов, чтобы избежать санкций и снизить риск ошибок.

Во-первых, необходимо ознакомиться с основаниями и сроками представления СЗВ-М. Обязанность подачи данных обозначается при наличии в организме хотя бы одного страхового полиса. Сроки зависят от выбора данных и должны строго соблюдаться.

Во-вторых, при подаче СЗВ-М можно использовать различные смягчающие ситуации, что позволяет уменьшить размер штрафов. Например, если организация допустила ошибку при заполнении СЗВ-М, можно обратиться в налоговую инспекцию с просьбой уменьшить размер штрафа. Для этого заявление должно быть составлено с четким указанием ошибки и формулировкой.

Если организация не представила СЗВ-М в срок по объективным причинам, она также может подать заявление об отмене наказания. В этом случае необходимо выяснить обстоятельства, приведшие к несвоевременному представлению, и предоставить в налоговую инспекцию соответствующие документы.

В-третьих, при подаче СЗВ-М необходимо соблюдать точность, чтобы избежать ошибок. Перед отправкой отчета важно проверить все дополнительные позиции и убедиться в их правильности. Для этого можно использовать различные механизмы контроля, предоставляемые налоговой инспекцией.

Таким образом, чтобы безошибочно сдать СЗВ-М, необходимо соблюдать сроки и смягчать их в случае ошибок, а также быть внимательным и аккуратным при заполнении пунктов. Это повышает вероятность снизить нагрузку на штрафы, тем самым избежать их или уменьшить их размер.

Актуальный пример ходатайства о снижении штрафа за налоговое правонарушение

Ниже вы можете прочитать и скачать пример ходатайства о снижении штрафа. Вам нужно будет подобрать смягчающие обстоятельства, которые соответствуют вашей ситуации.

[Наименование инспекции, в которую подаётся ходатайство]

Заявитель: [Наименование компании] ИНН / КПП: [Соответствующие номера]

Место нахождения: [Адрес компании]

ХОДАТАЙСТВО

о снижении штрафных санкций

Рассмотрев акт от [дата] [номер] (далее – Акт), составленный [наименование инспекции] (далее – Инспекция) по итогам выездной налоговой проверки Общества с ограниченной ответственностью [Наименование компании] (далее – Общество) за период деятельности с [начало исследуемого периода] по [конец исследуемого периода], считаем возможным ходатайствовать перед налоговым органом о снижении штрафных санкций в связи со следующим.

В соответствии со ст. 114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

В качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение указанных в Акте проверки правонарушений организация может привести следующее:

• [Наименование компании] осуществляет социально-важную деятельность, а именно с организацией заключен Договор о проведении капитального ремонта многоквартирных домов. Значительные суммы штрафов и принудительные меры по их взысканию могут осложнить и даже приостановить масштабную работу по капремонту домов и сорвать график выполнения работ.
• [Наименование компании] создает рабочие места, своевременно выплачивает заработную плату более чем N работникам общества. Значительные суммы штрафов могут приостановить выплаты по заработным платам, и в конечном итоге, привести к увольнению или не выходу на работу ряда сотрудников компании.
• [Наименование компании] и его руководитель ([ФИО директора]) неоднократно поощрялись [кем] за эффективный и полезный вклад при строительстве и реконструкции объектов на территории муниципального округа.
• отраженные в Акте проверки правонарушения совершены [Наименование компании] неумышленно.
• [Наименование компании] привлекается к ответственности по ст. 122 НК РФ впервые.
• организация является добросовестным налогоплательщиком, начисляет и уплачивает налоги в установленном законодательством РФ порядке, а также ведет бухгалтерский учет в соответствии с имеющимися правилами.

Какие обстоятельства считать смягчающими

«Просто забыли» — не оправдание. Перечень смягчающих обстоятельств установлен на законодательном уровне и зафиксирован в ст. 112 НК РФ.

Упомянутые в перечне обстоятельства делятся на три вида:

1. Универсальные — их вправе включить в ходатайство любая компания или предприниматель.Примеры таких обстоятельств:
   • проступок допущен впервые;
   • умысел отсутствует;
   • нарушитель раскаивается и полностью признает свою вину;
   • налогоплательщик является добросовестным, иные нарушения отсутствуют;
   • финансовое положение оставляет желать лучшего (обязательно подтвердить это документально);
   • в период совершения проступка в компании отсутствовал бухгалтер (причины отсутствия: отпуск, увольнение, болезнь).

Перечень далеко не полный. Это означает, что в него разрешается включить любое обстоятельство: от простуды бухгалтера до потери ключей от сейфа с деньгами. Главное, чтобы суд и налоговики сочли его существенным.

Основания для смягчения наказания

Обстоятельства, способные привести к смягчению административной ответственности, указаны в НК РФ. Они распространяются как на физические, так и юридические лица. Директора организаций также могут ходатайствовать о снижении штрафа.

Существуют 4 группы обстоятельств, выделенных в зависимости от статуса платящего налоги субъекта:

• Общие;
• Для граждан;
• Для организаций;
• Для ИП.

Первая из них включает следующие позиции:

• Отсутствие связи между назначенным наказанием и совершенным правонарушением;
• Трудное финансовое положение налогоплательщика;
• Средства по долгу перечислены на счет налоговой раньше, чем ее сотрудники приняли окончательное решение по делу;
• На конец текущего года имеется переплата по налогам;
• Нарушение выявлено впервые;
• Срок опоздания с подачей налоговой декларации невелик;
• Наличие кредитной задолженности у физического или юридического лица.

Указанные выше основания являются общими.

Физические лица и индивидуальные предприниматели помимо них могут ссылаться на следующие:

• Государственные награды;
• Участие в ликвидации ЧС природного и техногенного характера;
• Наличие лиц, находящихся на иждивении;
• Материальные трудности.

Размер штрафа за несвоевременную сдачу отчета 6-ндфл

На эти обстоятельства могут ссылаться абсолютно все — и организации, и ИП, независимо от вида совершенного нарушения. К универсальным обстоятельствам относятся:

• привлечение к налоговой ответственности впервыеПостановление ФАС ДВО № Ф03-5882/2011; ФАС ЗСО № А46-15485/2011; ФАС МО № А40-41701/11-91-182;
• отсутствие умысла на совершение нарушенияПостановления ФАС МО № КА-А40/8428-11; ФАС ЦО № А35-12974/2010; ФАС УО № Ф09-6797/12;
• раскаяние и признание своей виныПостановления ФАС ДВО № Ф03-6045/2011; ФАС ВСО № А33-14958/2009; 3 ААС № А74-1782/2010; 14 ААС № А05-9841/2010; 8 ААС № А81-4424/2010;
• добросовестность налогоплательщика, заключающаяся в своевременной уплате всех налогов и представлении отчетностиПостановления ФАС ДВО № Ф03-5882/2011; ФАС СКО № А32-35211/2010.

Ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа

чтобы верно ответить на ваш вопрос, нужно знать:
— в рамках проверки вашей организации проводилась проверка, или в рамках проверки вашего контрагента
Ст. 93.1 НК РФ имеет две части.
Может быть вам поможет это письмо:
ФНС России : Письмо от 27 июня 2022 г. N СА-4-9/12220@
Согласно пункту 5 статьи 93.1 Кодекса лицо, получившее требование о представлении документов (информации), исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией).
В соответствии с пунктом 6 статьи 93.1 Кодекса отказ лица от представления истребуемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 Кодекса.
Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную статьей 129.1 Кодекса.
Таким образом, лицо подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной статьей 126 Кодекса, при истребовании документов на основании пункта 1 статьи 93.1 Кодекса при проведении налоговой проверки.
В случае истребования документов (информации) на основании пункта 2 статьи 93.1 Кодекса относительно конкретной сделки вне рамок проведения налоговых проверок лицо подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной статьей 129.1 Кодекса.

Похожие записи:

• Какие выплаты предусмотрены для молодых семей в 2024 году?
• Инвалид 3 группы: проблемы с оплатой больничного листа и действия ФСС
• Срок действия госпошлины на развод