Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Изменения по розничному налогу с 2024 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Ст. 217 НК РК установлено, что если физическое лицо в течение любых 12 месяцев (скользящий отрезок) провело в РК суммарно 183 дня, которые при разрывах пребывания в РК подсчитываются простым математическим сложением, включая дни приезда и отъезда, то такое физическое лицо признается налоговым резидентом РК для текущего налогового периода, в котором накопились тем самые 183 дня пребывания в РК.
Есть ли льготы для индивидуальных предпринимателей?
В Налоговом кодексе Казахстана прописаны льготы для предпринимателей, которые работают по упрощенной системе. Но эти льготы относятся лишь к тем бизнесменам, которые нанимают специалистов.
ИП может снизить налог, который он платит за каждого сотрудника, на 1,5 %. Это возможно только в том случае, если зарплата специалиста составляет 25 МРП (то есть 86 250 тенге) или превышает этот показатель.
Льготу можно применить на этапе заполнения формы 910.00. Расчет суммы к уплате будет выполнен в автоматическом режиме.
Обратите внимание, что предприниматель может не только рассчитывать на льготы. Ему необходимо помнить о своих обязательствах, в том числе по своевременной оплате налога. Различные нарушения наказываются предупреждением (в первый раз). При втором и последующем выявлении нарушений предпринимателя ждет штраф. Причем сумма немаленькая – от 15 до 50 МРП.
Упрощенная налоговая система привлекает предпринимателей простотой и ясностью, что позволяет вести весь учет самостоятельно и не прибегать к дорогостоящим услугам сторонних специалистов. Однако и при упрощенной системе важно знать обо всех нюансах и разбираться в нормах законодательства. Это позволит прозрачно и эффективно вести свой бизнес, пользоваться льготами и не допускать предупреждений и штрафов.
Какие виды налогов можно выбрать, кроме ЕСП
Платить налоги с получаемых доходов обязаны все. В РК существует довольно большой выбор таких платежей, в зависимости от размера дохода, наличия наёмных сотрудников и т. д.
Расскажем о них подробнее.
- Без регистрации ИП
Особенности:
- Доход может быть любым.
- Регистрация в налоговой не нужна.
- Ставка налога — 10 % от дохода без учёта социальных платежей.
- Уплата налога один раз в год после сдачи годовой декларации по форме 240.00.
В ставке 10 % нет пенсионных, социальных платежей, медицинской страховки. Этот способ выгоден тем, кто уже имеет официальный доход и с него отчисляет необходимые социальные взносы. Либо человек должен самостоятельно платить пенсионные и остальное.
Если этот способ уплаты не подходит, тогда нужно регистрировать ИП и выбрать один из самых распространённых при сдаче жилья в аренду:
- С использованием специального мобильного приложения E-Salyk Business
Условия:
- Можно применять, если годовой доход не превышает 3 528 МРП, т. е. 12 171 600 тенге (1 МРП в 2023 году равен 3 450 тенге).
- Не должно быть наёмных работников.
Особенности режима:
— Необходима регистрация в качестве ИП.
— Ставка налога — 1 % от дохода + социальные платежи.
— Уплата налога ежемесячная по факту получения дохода.
— Есть функция выдачи чеков.
— Не нужно сдавать налоговую отчётность и самостоятельно рассчитывать налоги — по итогам месяца приложение формирует уведомление электронных чеков с итоговой суммой. При этом если были безналичные платежи, ИП вправе корректировать сумму дохода.
— Приложение можно использовать вместо контрольно-кассовой машины, все расчёты производятся автоматически. В отличие от других сервисов, ККМ-платформа бесплатная.
Если в течение 60 дней доход в приложении не отражался, то ИП, при отсутствии задолженности, закроют автоматически. Подавать заявление о прекращении деятельности не нужно.
Приложение разработано Комитетом госдоходов. Скачать его можно в Google Play Market и App Store. Необходим номер телефона, зарегистрированный в Базе мобильных граждан. Вход по ИИН/паролю или по ЭЦП.
После скачивания приложения и регистрации ИП нужно выбрать режим «Через мобильное приложение E-Salyk Business».
- Патент
Условия:
- Можно применять, если годовой доход не превышает 3 528 МРП, т. е. 12 171 600 тенге (1 МРП в 2023 году равен 3 450 тенге).
- Не должно быть наёмных работников.
Отличие этого режима от остальных в предоплате налога. Нужно указать предполагаемый доход и определить, на какой срок требуется патент: от месяца до конца текущего года.
Особенности режима:
— Необходима регистрация в качестве ИП.
— Ставка налога — 1 % от дохода + социальные платежи.
— Уплата налога и соцплатежей авансовая, от месяца до конца текущего года, расчёт от предполагаемого дохода. Если по факту доход будет больше, нужно предоставить дополнительный расчёт и доплатить налоги.
— Понадобится контрольно-кассовая машина, если будут денежные расчёты.
— Нужно сдавать налоговую отчётность по форме 911.00 и самостоятельно рассчитывать налоги.
— Если срок патента закончился и в течение 60 дней не оформлен новый/не предоставлена отчётность, то ИП ликвидируется автоматически.
- Упрощённая декларация
Условия:
- Годовой доход не превышает 24 038 МРП, т. е. 82.9 млн тенге.
- Используется труд наёмных работников (до 30 человек).
Особенности режима:
— Необходима регистрация в качестве ИП.
— Ставка налога — 3 % (1.5 % ИПН + 1.5 % соцналог) + соцотчисления.
— Необходима контрольно-кассовая машина.
— Уплата налога один раз в полугодие, соцплатежи оплачиваются ежемесячно.
— Нужно сдавать налоговую отчётность по форме 910.00 и самостоятельно считать налоги.
Несмотря на несколько видов налоговых режимов, в Алматы официально зарегистрированы как ИП (вид деятельности «Аренда») в 2023 году всего 20 079 человек, в 2021-м было 19 398.
После открытия ИП во избежание блокировки счетов важно вовремя сдавать налоговую отчётность и вносить платежи.
| Без ИП | Моб. прилож. | Патент | Упрощ. деклар. | |
| Налоговый период |
Год | Месяц | От месяца до года (до 31 дек.) |
Полугодие |
| Форма налоговой отчётности |
240.00 | Не требуется | 911.00 | 910.00 |
| Срок сдачи налоговой отчётности |
До 31 марта | Не требуется | До оконч. срока действ. предыдущ. патента |
До 15 августа и 15 февраля |
| Срок уплаты |
До 10 апреля | До 25 числа | До предоставл. расчёта по патенту |
До 15 августа и 15 февраля |
Налоговый период в Казахстане – что это?
Налоговым периодом, при исчислении налоговыми агентами (работодателями, банками, брокерами) индивидуального подоходного налога (ИПН) с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, является календарный месяц (ст. 354 НК РК).
Налоговым агентом, будет применяться скользящий 12-месячный период, так как налоговый агент должен определять налоговый статус физического лица, на каждую дату выплаты ему дохода, суммарно подчитывая 183 дня присутствия в РК, по крайней мере до получения работником документа подтверждающего налоговый статус в РК, что позволит работодателю быть в безопасности и применять налоговые вычеты без ограничений.
Если физическое лицо самостоятельно декларирует и исчисляет индивидуальный подоходный налог (ИПН) с доходов которые получены в РК и за пределами РК, то налоговым периодом для исчисления ИПН является календарный год (ст. 361 НК РК), то есть с 01 января по 31 декабря, в общем-то как в РФ.
Другими словами, если физическое лицо приехало в РК осенью 2022 г. при этом не обращалось с заявлением о выдаче РПП (ВНЖ), то такое физическое лицо, для целей самостоятельного декларирования ИПН в РК по истечении 183 дней пребывания в РК, весной 2023 г., будет признано налоговым резидентом РК на весь 2023 г. (текущий налоговый период), если проведет в РК с 01 января 2023 г. по 31 декабря 2023 г. + 183 дня.
Что касается трудовых отношений или гражданско-правовых отношений с налоговыми агентами РК, то пониженные ставки ИПН и возможность налоговых вычетов появится только с весны 2023 г. когда истекут те самые 183 дня пребывания нерезидента в РК, до этого момента доходы будут облагаться ИПН без вычетов.
Что такое «центр жизненных интересов» физического лица в Казахстане?
В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РК центр жизненных интересов физического лица признается находящимся в РК при одновременном выполнении следующих условий:
-
физическое лицо имеет гражданство РК или разрешение на постоянное проживание в РК, то есть ВНЖ;
-
в РК проживает супруг (а) или близкие родственники физического лица;
-
наличие в РК недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу(е) и (или) его близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга(и) и (или) его близких родственников.
Хочется отметить, что критерий «центра жизненных интересов», в первую очередь интересен работникам без гражданства РК, заинтересованным в сотрудничестве с компаниями Казахстана, чтобы быстрее доказать связь с РК и получить документ подтверждающий статус налогового резидента РК, после чего уже можно применять налоговые вычеты существенно снижающие налоговую нагрузку.
Диспозицией п. 3 ст. 217 НК РК четко установлено, что признание физического лица по критерию «центра жизненных интересов» возможно исключительно при одновременном выполнении указанных в п. 3 ст. 217 НК РК условий, которые содержат широкие формулировки требующие пояснения, например «недвижимое имущество принадлежащее на иных основаниях», «доступное в любое время для проживания».
Под «иными основаниями владения» можно буквально понимать, не только право собственности на недвижимое имущество, но и право временного владения и пользования недвижимостью, например по договору аренды (найма), когда физическое лицо самостоятельно доказывает связь с республикой, то есть заключило договор аренды (найма), является временным владельцем и пользователем недвижимости в РК, которая «доступна в любое время для проживания» в течение срока действия договора аренды (найма).
Расчет новых ставок налогов для ИП в 2024 году
В 2024 году в Казахстане вступили в силу новые ставки налогов для индивидуальных предпринимателей (ИП). Эти ставки были введены в рамках налоговой реформы, которая направлена на упрощение и улучшение налогообложения ИП.
Расчет новых ставок налогов для ИП в 2024 году зависит от вида предпринимательской деятельности. Существуют следующие категории:
- Товаропроизводственная деятельность
- Торговля
- Услуги
Для каждой категории установлены свои ставки налогов:
- Товаропроизводственная деятельность: ставка налога на добавленную стоимость (НДС) составляет 12%, ставка налога на прибыль — 8%.
- Торговля: ставка НДС — 12%, ставка налога на прибыль — 10%.
- Услуги: ставка НДС — 12%, ставка налога на прибыль — 10%.
Расчет ставок налогов производится на основе суммы доходов, полученных ИП за отчетный период. Доходы могут быть определены как сумма всех поступлений минус расходы на предпринимательскую деятельность.
Однако, важно отметить, что для некоторых категорий ИП могут действовать отдельные налоговые льготы и особенности налогообложения. Перед расчетом налоговых обязательств рекомендуется проконсультироваться с налоговым консультантом или ознакомиться с налоговым кодексом Казахстана.
У кого нет права выбирать специальный режим?
Не могут воспользоваться условиями специального налогового режима, граждане, ведущие такие виды бизнеса в Казахстане, как:
- бухгалтерия и аудит;
- продажа мазута, дизельного топлива и бензина;
- производство подакцизной продукции;
- хранение и реализация оптом подакцизной продукции;
- использование недр земли;
- предоставление консультационных услуг;
- предоставление страховых, финансовых и посреднических услуг;
- предоставление услуг в области правосудия, юстиции и права;
- заготовка, переработка и хранение отходов чёрных и цветных металлов, а также лома;
- прием у населения и самостоятельный сбор стеклотары;
- проведение негосударственных лотерей.
Подробнее о налоговых новшествах узнайте из видео, представленном ниже.
Ограничения для ИП по упрощенной системе налогообложения
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения в Казахстане, также сталкиваются с определенными ограничениями и ограничениями, установленными законодательством.
Основные ограничения для ИП по упрощенной системе налогообложения включают:
| Ограничение | Описание |
|---|---|
| Ограничение по обороту | Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, не может иметь годовой оборот, превышающий установленную законодательством сумму. В настоящее время эта сумма составляет 300 миллионов тенге. |
| Запрет на участие в системе НДС | ИП, работающий по упрощенной системе налогообложения, не может быть плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС). Это означает, что ИП не может взимать НДС с клиентов и не имеет права вычета НДС с расходов. |
| Ограничение по использованию труда | Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, не может иметь более 30 сотрудников постоянно или временно трудоустроенных в течение года. Если количество сотрудников превышает это ограничение, ИП вынужден перейти на общую систему налогообложения. |
Учитывая эти ограничения, индивидуальные предприниматели должны быть внимательны при выборе системы налогообложения и принять во внимание размеры своего оборота, участие в НДС и количество сотрудников перед тем, как применять упрощенную систему налогообложения.
Кто может платить налоги по Упрощенке?
Пользоваться облеченной системой уплаты могут не все организации и лица. Перечень видов деятельности, при которой не допускается «упрощёнка», регулируется п.п. 3-4 ст. 428 НК РК.
К ним, например, относятся предприятия, которые занимаются:
- производством подакцизной продукции;
- реализацией продукции нефтепроизводства;
- реализацией металлов: цветных и чёрных;
- сбором и приёмом стекла.
Предприятие, осуществляющее выплаты в бюджет по «упрощёнке» налогообложения:
- может иметь максимальную численность работников до 25 человек, сюда входит и сам ИП;
- максимальная прибыль за полугодие не должна быть больше 1400 МЗП. С января 2020 года МЗП — 42 500 тг;
- обязан выплачивать налог 3 %, а также отчисления в пенсионный фонд (10 % от заработной платы сотрудника).
Частник, занимающийся операциями с наличными денежными средствами, обязан использовать кассовый аппарат. Когда деятельность предусматривает безналичный расчёт, то иметь ККТ необязательно.
Оформить ИП по «упрощёнке» не представляет большого труда. Достаточно подписать заявление для получения разрешения на «применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации», который направляется в органы местного управления налоговой службы или Центр обслуживания населения. К нему следует приложить целый список сопутствующих документов.
Рассмотрение заявления занимает некоторое время, обычно около 10 дней. После чего будет получено свидетельство о регистрации ИП. Затем нужно будет написать ещё одно заявление о переходе на новую систему уплаты отчислений в бюджет.
Понятие УСН и его особенности
Основные особенности УСН в Казахстане:
- Уплата налогов производится на основе общей величины доходов ИП;
- Ставка налогообложения зависит от вида деятельности ИП и может различаться в зависимости от отрасли;
- УСН распространяется на ИП с оборотом до определенного предела, который может быть установлен законодательством;
- УСН предусматривает уплату только одного вида налога – единого налога (ЕН), который включает в себя все необходимые налоговые отчисления (налог на доходы предприятий, налог на имущество и др.);
- УСН позволяет использовать упрощенный порядок учета доходов и расходов, что делает процесс бухгалтерии более простым и доступным;
- ИП, применяющие УСН, освобождаются от обязанности вести книги учета доходов и расходов.
УСН – это налоговый режим, который учитывает особенности индивидуальной предпринимательской деятельности и даёт возможность ИП более эффективно управлять своими финансами и не тратить много времени и ресурсов на учет и уплату налогов.
Конечные выводы: оптимизация и платежные сроки
1. Рассмотрите варианты оптимального ведения бухгалтерии. При использовании УСН имеется возможность самостоятельно вести упрощенную бухгалтерию, что позволяет сэкономить на услугах бухгалтера или аудитора. Однако, рекомендуется взять консультацию у специалиста, чтобы избежать ошибок в бухгалтерском учете, которые могут привести к налоговым санкциям.
2. Планируйте свои расходы и доходы заранее. Подумайте, какие расходы можно оптимизировать или отложить до следующего налогового периода. Это поможет вам минимизировать налоговую базу и снизить налоговую нагрузку.
3. Соблюдайте сроки подачи налоговых деклараций и оплаты налогов. УСН в Казахстане предусматривает квартальное подачу налоговых деклараций и оплату налогов, но рекомендуется подавать декларации и оплачивать налоги вовремя, чтобы избежать пеней и штрафов. Сроки подачи налоговых деклараций и оплаты налогов в 2024 году можно найти на официальном сайте налоговой службы Казахстана.
4. Учитывайте возможные изменения в налоговом законодательстве. Важно быть в курсе изменений налогового законодательства, чтобы не нарушать его требования и оптимизировать налоговые платежи. Рекомендуется следить за обновлениями на официальных сайтах налоговой службы и консультироваться с профессионалами.
Бережной подход к учету доходов и расходов, соблюдение законодательства и правильное планирование помогут оптимизировать налоговые платежи и избежать проблем с налоговыми органами. Следуя указанным рекомендациям и соблюдая платежные сроки, вы сможете успешно работать на УСН в Казахстане в 2024 году и уменьшить налоговую нагрузку на ваш бизнес.
Расчет налога на имущество производится на основе базового тарифа, который установлен для различных видов имущества. Базовый тариф может меняться каждый финансовый год в зависимости от решений органов местного самоуправления.
Ставка налога на имущество варьируется в пределах от 0,3% до 1,5% от стоимости имущества, в зависимости от его вида. Налоговая база определяется как сумма стоимости имущества, приобретенного предпринимателем в течение финансового года.
Уплата налога на имущество производится ежегодно. Для этого ИП должны предоставить налоговым органам декларацию о стоимости имущества не позднее 1 февраля каждого года. Оплатить налог нужно до 1 марта.
Налог на имущество уплачивается независимо от того, является ли имущество используемым в хозяйственной деятельности ИП или нет. В случае наличия арендованного имущества, налог уплачивает арендатор.
Обязанность по уплате налога на имущество возникает для всех ИП, вне зависимости от вида и формы собственности предпринимательской деятельности.